本文打卡2020年一級建造師《工程法規》高頻考點：企業增值稅的規定，并配有課后習題，每天花10分鐘學習。
2020年一建《工程法規》考點：企業增值稅的規定
增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。
一、 納稅人
在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。
二、應納稅額的計算
納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算應納稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（1）應稅銷售行為的購買方為消費者 個人的（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2% ，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
三、銷項稅額的抵扣
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（1 ） 從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。（2 ） 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3 ） 購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11% 的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。（4）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1） 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；（2） 非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；（4） 國務院規定的其他項目。
四、稅率
（1）增值稅稅率：（2 ） 納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%。
【配套習題】
1. 【單選題】根據財政部、稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規定，關于建筑施工企業繳納增值稅的說法，正確的是（??）。
A. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，不得適用簡易計稅方法計稅
B. 按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅
C. 適用一般計稅方法計稅的項目預征率為3％
D. 適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為2％
正確答案：B
參考解析：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。A選項錯誤；
按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。B選項正確；
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2％，C選項錯誤；
適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3％。D選項錯誤。
2. 【單選題】下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（??）。
A. 非正常損失的在產品、產成品所耗用的交通運輸服務
B. 自境外單位購進無形資產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
C. 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
D. 從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額
正確答案：A
參考解析：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(2)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；
(4)國務院規定的其他項目。
3. 【單選題】境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為（??）。
A. 0
B. 17％
C. 11％
D. 6％
正確答案：A
參考解析：根據增值稅稅率相關規定：境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。正確選項是A。
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