造價管理科目涉及的內容非常廣泛，幾乎涵蓋了建設工程的方方面面。如果學習時間較短，可以利用小編整理的《建設工程造價管理》高頻考點，進行短時速記，直擊重點。以下為造價管理第五章高概率必考點，希望大家要認真記憶！>>解密核心考點+零風險過關<<

第五章 工程項目投融資

高頻考點：與工程項目有關的稅收規定

一、增值稅

（1）一般計稅方法

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

進項稅額=買價×扣除率

增值稅=稅前造價×11%

（2）簡易計稅方法

應納稅額=銷售額×征收率

增值稅=稅前造價×3%

二、所得稅

主要包括企業所得稅和個人所得稅。

1.納稅人和納稅對象

2.計稅依據和稅率

（1）計稅依據。

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補以前年度虧損

（2）計稅依據說明

1）免稅收入。①國債利息收入；②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；③在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；④符合條件的非營利組織的收入。

2）各項扣除。企業實際發生的①與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時，②企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（3）應納稅額計算

應納稅額=應納稅所得額×所得稅稅率－減免和抵免的稅額

三、城市維護建設稅與教育費附加

1. 城市維護建設稅

（1）納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人。

（3）計稅依據和稅率。城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。市區7%；縣城、鎮5%；其他1%。

（4）應納稅額計算。應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×適用稅率

2. 教育費附加

（1）納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人。

（2）計稅依據和稅率：納稅人實際繳納的“三稅”稅額3%。

（3）應納稅額計算。

應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×征收稅率

（4）地方教育附加。實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。

四、房產稅

1. 納稅人

產權所有人、承典人、代管人或使用人三類。

2. 納稅對象

房產。不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，一并征收房產稅；獨立于房屋之外的建筑物不征房產稅。

房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；

3. 計稅依據和稅率

五、城鎮土地使用稅

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（m²）×適用稅額

六、土地增值稅

1. 納稅人

土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。

2. 納稅對象

轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權一并轉讓所取得的增值額。

（1）轉讓的土地使用權是否國家所有。

（2）土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發生產權轉讓。

（3）轉讓房地產是否取得收入。

3. 計稅依據和稅率

（1）計稅依據。轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。

扣除項目包括下列幾項：

1）取得土地使用權支付的金額：

2）開發土地的成本、費用。

3）新建房屋本身及室內外配套設施的成本、費用。

4）舊房及建筑物的評估價格。

5）與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發企業扣除：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅；房地產開發企業因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

6）其他扣除項目。對于從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除：

（2）稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

（3）稅額計算：

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

或 應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

土地增值額=轉讓收入－扣除項目金額

七、契稅

1.納稅人

境內轉移土地、房屋權屬承受的單位和個人。

2. 納稅對象

境內轉移土地、房屋權屬的行為 。

契稅實行3%～5%的幅度稅率。

【2017年真題】企業所得稅應實行25%的比例稅率。但對于符合條件的小型微利企業，減按（）的稅率征收企業所得稅。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

【答案】D

【解析】企業所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業取得的應稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。