內(nèi)部控制概述

　　本節(jié)大綱要求：

　　掌握內(nèi)部控制的目標(biāo)和基本要素

　　熟悉內(nèi)部控制的原則與方法

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)與基本要素

　　(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　(1)企業(yè)戰(zhàn)略;

　　(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果;

　　(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠;

　　(4)資產(chǎn)的安全完整;

　　(5)遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

　　(二)內(nèi)部控制的基本要素

　　1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi) 部因素的總稱(chēng)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

　　內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　3.控制措施。控制措施，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體。

　　主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

　　4.信息與溝通――是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

　　5.監(jiān)督檢查―――是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

　　企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

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