六、綜合題二 （本題型共1題，每題15分，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1.ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請(qǐng)你協(xié)助完成20×2年的盈利預(yù)算編制工作。上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表如下：

　　其他財(cái)務(wù)信息如下：（1）下一年度的銷售收入預(yù)計(jì)為1512元；（2）預(yù)計(jì)毛利率上升5個(gè)百分點(diǎn)；（3）預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)的變動(dòng)部分與銷售收入的百分比不變；（4）預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)的固定部分增加20萬元；（5）購(gòu)置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司折舊額達(dá)到30萬元；（6）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（按年末余額計(jì)算）預(yù)計(jì)不變，上年應(yīng)收賬款均可在下年收回；（7）該企業(yè)年末應(yīng)付賬款余額與當(dāng)年進(jìn)貨金額的比率始終保持不變；（8）該個(gè)數(shù)始終保持期末存貨金額不變；（9）現(xiàn)金短缺時(shí)，用短期借款補(bǔ)充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數(shù)；假設(shè)新增借款需年初借入，年末不歸還，所有借款全年計(jì)息，年末付息，年末現(xiàn)金余額不少于10萬元；（10）預(yù)計(jì)所得稅為30萬元；（11）假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動(dòng)是均衡的，無季節(jié)性變化

　　要求：

　　（1）確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額；

　　（2）預(yù)測(cè)下年度稅后利潤(rùn)。

　　正確答案：（1）確定借款數(shù)額和利息。

　　現(xiàn)金流入：

　　①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1260÷144=8.75（次）

　　②期末應(yīng)收賬款=1512÷8.75=172.8（萬元）

　　③現(xiàn)金流入=1512+144-172.8=1483.2（萬元）

　　現(xiàn)金流出：

　　①年末應(yīng)付賬款=1512×（80%-5%）×246/1008=276.75（萬元）

　　購(gòu)貨支出=1512×75%+246-276.75=1103.25（萬元）

　　②費(fèi)用支出=1512×63/1260+（63+20）=158.6（萬元）

　　③購(gòu)置固定資產(chǎn)支出：220（萬元）

　　④預(yù)計(jì)所得稅：30（萬元）

　　現(xiàn)金流出合計(jì)：1511.85（萬元）

　　現(xiàn)金多余或不足：（14+1483.2-1511.85）=-14.65（萬元）

　　新增借款的數(shù)額： 40（萬元）

　　利息支出：〔總借款×利息率=（200+40）×10/200〕=12（萬元）

　　期末現(xiàn)金余額： 13.35（萬元）