四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　借：長期股權投資——B公司(成本) 1035

　　　　貸：銀行存款 1035

　　長期股權投資的初始投資成本1035萬元，大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額900(3000×30%)萬元，不調整長期股權投資的初始投資成本。

　　(2)

　　A公司應確認的投資收益=180×30%=54萬元

　　借：長期股權投資——B公司(損益調整) 54

　　　　貸：投資收益 54

　　(3)

　　(4)

　　借：長期股權投資——B公司(其他權益變動) 30

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(5)

　　在調整虧損前，A公司對B公司長期股權投資的賬面余額=1035+54+30=1119(萬元)。當被投資單位發生虧損時，投資企業應以投資賬面價值減記至零為限，因此應調整的“損益調整”的數額為1119萬元，而不是1206萬元(4020×30%)。

　　借：投資收益 1119

　　　　貸：長期股權投資——B公司(損益調整) 1119

　　備查登記中應記錄未減記的長期股權投資87萬元(1206-1119)。因長期股權投資賬面價值減記至零。

　　(6)

　　借：長期股權投資——B公司(損益調整) 63(500×30%-87)

　　　　貸：投資收益 63

　　2.

　　【答案】

　　(1) 2010年2月25日

　　借：長期股權投資 1980

　　　　應收股利 40

　　　　貸：銀行存款 2020

　　長期股權投資采用成本法核算，不調整初始投資成本。

　　(2) 2010年3月10日

　　借：銀行存款 40

　　　　貸：應收股利 40

　　(3)無分錄

　　(4) 2011年2月16日

　　借：應收股利 45

　　　　貸：投資收益 45

　　(5)2011年3月12日

　　借：銀行存款 45

　　　　貸：應收股利 45

　　(6)2011年12月31日

　　長期股權投資的賬面價值為1980萬元，可收回金額為1800萬元，發生減值。

　　借：資產減值損失 180

　　　　貸：長期股權投資減值準備 180

　　(7)2012年2月1日

　　借：銀行存款 1900

　　　　長期股權投資減值準備 180

　　　　貸：長期股權投資 1980

　　　　　　投資收益 100

　　備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題