四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(1)、(2)、(4)屬于資產負債表日后調整事項;事項(3)、(5)屬于非調整事項。

　　(2)對于事項(1)

　　借：以前年度損益調整——營業外支出 1500

　　　　貸：預計負債 1500

　　對于事項(2)

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入 500

　　　　貸：應收賬款 500

　　借：庫存商品 300

　　　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 300

　　對于事項(4)

　　借：預計負債 300

　　　　以前年度損益調整——營業外支出 200

　　　　貸：其他應付款 500

　　2.

　　【答案】

　　(1)事項①、③為調整事項。

　　事項①

　　借：以前年度損益調整 1000

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170

　　　　貸：其他應付款 1160

　　　　　　以前年度損益調整 10

　　借：庫存商品 750

　　　　貸：以前年度損益調整 750

　　借：其他應付款 1160

　　　　貸：銀行存款 1160

　　借：應交稅費——應交所得稅 60

　　　　貸：以前年度損益調整 60 [(1000-750-10)×25%]

　　事項③

　　借：以前年度損益調整 60

　　　　貸：預計負債 60

　　借：遞延所得稅資產 15(60×25%)

　　　　貸：以前年度損益調整 15

　　(2)編制涉及留存收益的調整分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤 225

　　　　貸：以前年度損益調整 225(1000-10-750-60+60-15)

　　借：盈余公積 22.5

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 22.5

　　3.

　　【答案】

　　(1)編制2009年度會計報表有關的調整分錄

　　事項(1)

　　借：長期股權投資——乙公司(損益調整) 200

　　　　貸：以前年度損益調整——調整2008年投資收益85[(400-100×60%)×25%]

　　　　　　　　　　　　　　——調整2009年投資收益115[(500-100×40%)×25%]

　　事項(2)

　　借：以前年度損益調整——調整2009年營業外支出 100

　　　　貸：其他應付款 100

　　事項(3)為當期銷售退回，不影響2009年度會計報表。

　　事項(4)

　　2009年發生額和年末數

　　借：交易性金融資產——B股票——公允價值變變動 100

　　　　交易性金融資產——C股票——公允價值變變動 30

　　　　貸：以前年度損益調整——2009年公允價值變動損益 130

　　事項(5)

　　借：以前年度損益調整——調整2009年資產減值損失 120

　　　　貸：壞賬準備 120

　　(2)編制上述業務的所得稅調整分錄

　　確認以上業務對資產負債表賬面價值與計稅基礎的影響

　　(注：長期股權投資產生的暫時性差異，因無出售長期股權投資的計劃，不確認遞延所得稅負債。)

　　計算遞延所得稅負債調整=130×25%=32.5(萬元)

　　計算遞延所得稅資產調整=(100+120)×25%=55(萬元)

　　借：遞延所得稅資產 55

　　　　貸：遞延所得稅負債 32.5

　　以前年度損益調整——調整2009年所得稅費用22.5

　　(3)編制上述業務的損益調整結轉分錄(分別期初期末數)

　　借：以前年度損益調整 132.5

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 132.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 8.5

　　　　貸：盈余公積 8.5

　　借：以前年度損益調整 47.5(115-100+130-120+22.5)

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 47.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 4.75

　　　　貸：盈余公積 4.75

　　(4)調整2009年度會計報表的有關數據

　　調整資產負債表部分項目 單位：萬元

　　調整利潤表部分項目 單位：萬元

　　備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題