四、計算題
1
[答案]
（1）
（2）事項性質判斷和會計處理：
事項（1）屬于調整事項。
借：以前年度損益調整 200
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34
　　貸：應收賬款 234
借：庫存商品 185
　　貸：以前年度損益調整 185
借：壞賬準備 1.17（234×0.5%）
　　貸：以前年度損益調整 1.17
借：應交稅費——應交所得稅 3.75〔（200－185）×25%〕
　　貸：以前年度損益調整 3.75
借：以前年度損益調整 0.29（1.17×25%）
　　貸：遞延所得稅資產 0.29
[注]日后事項中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手
（1）判斷應交所得稅是否需要調整
（2）判斷遞延所得稅是否需要調整。
借：利潤分配——未分配利潤 10.37
　　貸：以前年度損益調整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公積 1.04（10.37×10%）
　　貸：利潤分配——未分配利潤 1.04
事項（2）屬于非調整事項。
事項（3）屬于調整事項。
借：以前年度損益調整 125（250×50%）
　　貸：壞賬準備 125
借：遞延所得稅資產 31.25（125×25%）
　　貸：以前年度損益調整 31.25
借：利潤分配——未分配利潤 93.75
　　貸：以前年度損益調整 93.75
借：盈余公積 9.38（93.75×10%）
　　貸：利潤分配——未分配利潤 9.38
事項（4）屬于調整事項。
借：庫存商品 200
　　貸：累計折舊 200
事項（5）屬于非調整事項。
事項（6）屬于非調整事項。
（3）填列甲公司2010年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數以“＋”表示，調減數以“－”表示）。

[解析]：
[該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核]
2
[答案]
（1）會計分錄：
①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：
借：預計負債　　　　　700
　　貸：其他應付款　　　　 500
以前年度損益調整　　　200
借：以前年度損益調整　　　50（200×25%）
　　貸：遞延所得稅資產　　　　50
②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤
借：以前年度損益調整　　　　150
　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　150
③調整盈余公積
借：利潤分配——未分配利潤 　　　15
　　貸：盈余公積　　 　　 　　　　15
（2）財務報表相關項目
單位：萬元

[解析]：
[該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核]

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