四、計(jì)算分析題
1.（1）收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=0.9/36=2.5%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
香河公司換入原材料的成本=36-0.9-5.1=30（萬元）
借：原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5.1
銀行存款 0.9
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 24
——公允價(jià)值變動(dòng) 8
投資收益 4
借：資本公積——其他資本公積 8
貸：投資收益 8
?。?）收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10/（350-235）=8.7%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
香河公司換入專用設(shè)備的成本=350-235-10-17.85=87.15（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計(jì)折舊 235
貸：固定資產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù) 350
借：固定資產(chǎn)清理 5.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5.75
借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 87.15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17.85
銀行存款 10
營(yíng)業(yè)外支出 5.75
貸：固定資產(chǎn)清理 120.75
?。?）收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2/40=5%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
香河公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=40-2=38（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 34
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4
累計(jì)折舊 22
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 2
無形資產(chǎn) 38
貸：固定資產(chǎn)清理 34
營(yíng)業(yè)外收入 6
2.
?。?）2012年1月1日應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=1500-（1200-200）=500（萬元）
借：投資性房地產(chǎn)——成本 1500
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
貸：開發(fā)產(chǎn)品 1200
資本公積——其他資本公積 500
2012年12月31日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=1300-1500=-200（萬元）
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
（2）甲公司2013年3月1日應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1450-1300+500=650（萬元），換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=1450+50=1500（萬元）。
借：無形資產(chǎn) 1500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1450
銀行存款 50
借：其他業(yè)務(wù)成本 1300
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1500
借：資本公積——其他資本公積 500
貸：其他業(yè)務(wù)成本 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
?。?）乙公司2013年3月1日應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1500-（1400-200）-75=225（萬元），
換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-50=1450（萬元）。
借：投資性房地產(chǎn)——成本 1450
累計(jì)攤銷 200
銀行存款 50
貸：無形資產(chǎn) 1400
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 225
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75
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