第十六章 所得稅
單元測試
一、單項選擇題
1.長江公司于2010年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為4200萬元，使用年限為30年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定,對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2012年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
A.3920
B.3658.67
C.280
D.0
2.2012年5月1日于洋公司購入一項可供出售金融資產，取得時成本為30萬元，另發生交易費用0.6萬元。2012年12月31日該項金融資產的公允價值為28萬元。稅法規定，可供出售金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2012年12月31日該項可供出售金融資產的計稅基礎為（ ）萬元。
A.28.6
B.28
C.30.6
D.30
3.誠信公司2012年6月30日將自用房產轉作經營性出租且以公允價值模式計量的投資性房地產。該房產原值2000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，無殘值；截止2012年6月30日該房產已經使用5年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該房產的公允價值為2200萬元。2012年12月31日，其公允價值為2600萬元。則2012年12月31日該項投資性房地產的計稅基礎為（ ）萬元。
A.900
B.1000
C.2200
D.2600
4.東方公司2012年12月31日應收賬款余額為 4500萬元，該公司期末對應收賬款計提了300萬元的壞賬準備。東方公司壞賬準備的期初余額為150萬元，本期核銷壞賬50萬元。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。則東方公司2012年12月31日應收賬款賬面價值和計稅基礎分別為（ ）萬元。
A.4100、4100
B.4050、4500
C.4100、4500
D.4050、4050
5.甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）萬元。
A.5600
B.4000
C.1600
D.0
6.大海公司2012年12月31日收到客戶預付的款項100萬元，作為預收賬款核算。按照稅法規定該款項應計入取得當期應納稅所得額計算繳納所得稅。則大海公司2012年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為（ ）萬元。
A.100
B.0
C.20
D.80
7.長虹公司于2012年1月1日用銀行存款2000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為2000萬元，票面年利率為4%，3年期，到期一次還本付息。假定國債利息免交所得稅，長虹公司按票面利率確認利息收入。2012年12月31日，該國債的計稅基礎為（ ）萬元。
A.2080
B.2000
C.0
D.2240
8.西方公司于2011年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計估計相同。下列關于該固定資產2012年12月31日產生的暫時性差異的表述中正確的是（ ）。
A.產生應納稅暫時性差異80萬元
B.產生可抵扣暫時性差異80萬元
C.產生可抵扣暫時性差異40萬元
D.不產生暫時性差異
9.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2014年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2012年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元，按稅法規定，實際支付時可計入應納稅所得額。2012年12月31日，該應付職工薪酬產生的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。
A.200
B.0
C.66.67
D.-200
10.甲公司于2012年因政策性原因發生經營虧損22000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。下列表述中正確的是（ ）。
A.該經營虧損不產生暫時性差異
B.該經營虧損產生應納稅暫時性差異
C.該經營虧損產生可抵扣暫時性差異
D.該經營虧損的基礎基礎為0
11.海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2011年10月1日以銀行存款28萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產核算，另發生交易費用0.2萬元。2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為26萬元，2012年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為32萬元。則海爾公司2012年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為（ ）萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.1.5
D.1.0
12.B公司適用所得稅稅率為25%。B公司于2010年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定，對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2012年12月31日該項固定資產應確認的遞延所得稅負債為（ ）萬元。
A.7.5
B.20
C.12.5
D.-7.5
13.A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司為B公司銀行借款提供擔保，期限屆滿，由于被擔保人B公司財務狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2012年12月31日，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務擔保責任1500萬元，A公司因此事項確認了預計負債1500萬元。稅法規定，與債務擔保相關的費用不允許稅前扣除，則A公司2012年年末因該事項確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
A.495
B.375
C.1500
D.0
14.甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司自行研究開發的B專利技術于2012年7月5日達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。則甲公司2012年12月31日應確認遞延所得稅資產為（ ）萬元。
A.475
B.50
C.100
D.0
15.甲公司期初遞延所得稅負債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產無余額，本期期末資產賬面價值為300萬元，計稅基礎為260萬元，負債賬面價值為150萬元，計稅基礎為120萬元，適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期遞延所得稅收益為（ ）萬元。
A.7.5
B.5
C.2.5
D.-2.5
16.甲公司期初遞延所得稅負債余額為8萬元，期初遞延所得稅資產余額為4萬元，本期期末應納稅暫時性差異為100萬元，可抵扣暫時性差異為120萬元，其中可供出售金融資產形成的可抵扣暫時性差異為30萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期所得稅費用為（ ）萬元。
A.1.5
B.-1.5
C.7.5
D.-9
17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一批自產產品銷售給乙公司，該批產品在甲公司的生產成本為600萬元。至2012年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。2012年12月31日合并報表中上述存貨應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
A.150
B.60
C.100
D.40
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