二、多項(xiàng)選擇題
1.大海公司2012年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。2012年12月31日存貨成本為90萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為70萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（ ）。
A.大海公司2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元
B.大海公司2012年12月31日存貨賬面價(jià)值為70萬(wàn)元
C.大海公司2012年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬(wàn)元
D.大海公司2012年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬(wàn)元
2.甲公司2011年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定對(duì)該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進(jìn)一步的減值。則下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元
B.2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬(wàn)元
C.2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元
D.2013年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為225萬(wàn)元
3.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元
4.下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有（ ）。
A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是在未來(lái)期間可予稅前扣除的總金額
B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來(lái)期間允許稅前扣除的金額之后的差額
C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
5.下列各項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元
B.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬(wàn)元
C.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元
D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元
6.下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷部分不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資如果打算長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異
D.企業(yè)合并時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
7.下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。
A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于初始投資成本
C.分期收款方式形成的長(zhǎng)期應(yīng)收款
D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資
8.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對(duì)應(yīng)的科目有（ ）。
A.所得稅費(fèi)用
B.商譽(yù)
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
9.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年12月31日已經(jīng)使用4年，2011年12月31日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，2012年12月31日公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假設(shè)稅法對(duì)該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策與稅法一致。下列關(guān)于甲公司確認(rèn)計(jì)量表述中，正確的有（ ）。
A.2012年12月31日遞延所得稅負(fù)債賬面余額為125萬(wàn)元
B.2012年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額125萬(wàn)元
C.2012年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用為75萬(wàn)元
D.2011年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元
10.下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益
B.國(guó)債的利息收入
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間獲得收益
D.持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益
11.下列項(xiàng)目中會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值的有（ ）。
A.期初遞延所得稅負(fù)債
B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債
C.投資企業(yè)對(duì)采用權(quán)益法核算并打算長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益
D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分
12.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，正確的處理方法有 （ ）。
A.一般情況下計(jì)入利潤(rùn)表
B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益
C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）
D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外
13.長(zhǎng)江公司于2013年6月30日將一建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該建筑物的成本為2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法均按照年限平均法計(jì)提折舊。該建筑物已提折舊500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為0，當(dāng)日公允價(jià)值為2050萬(wàn)元。2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，根據(jù)上述事項(xiàng)，不考慮其他因素，下列長(zhǎng)江公司2013年相關(guān)處理中正確的有（ ）。
A.2013年12月31日長(zhǎng)江公司該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1875萬(wàn)元
B.2013年因該投資性房地產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為50萬(wàn)元
C.2013年因該投資性房地產(chǎn)計(jì)入資本公積的金額為12.5萬(wàn)元
D.2013年因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額為56.25萬(wàn)元
14.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.非同一控制下的企業(yè)合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
C.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
15.A公司為2011年新成立的公司，2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2012年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2012年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2012年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2013年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2013年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬(wàn)元，2013年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.2011年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬(wàn)元
B.2012年末利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用為0萬(wàn)元
C.2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元
D.2012年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬(wàn)元
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