第十六章 所得稅
單元測試參考答案與解析
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】該項固定資產2011年12月31日的計稅基礎=4200-4200×2/30=3920（萬元），2012年12月31日的計稅基礎=3920-3920×2/30=3658.67（萬元）。
2.
【答案】C
【解析】2012年12月31日該項可供出售金融資產的計稅基礎為初始取得成本=30+0.6=30.6(萬元)。
3.
【答案】A
【解析】2012年12月31日該項投資性房地產的計稅基礎=2000-2000/10×5.5=900（萬元）。
4.
【答案】C
【解析】壞賬準備期末余額=300+（150-50）=400（萬元），應收賬款期末賬面價值=4500-400=4100（萬元），計稅基礎為其賬面余額4500萬元。
5.
【答案】A
【解析】應付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎=賬面價值5600-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=5600（萬元）。
6.
【答案】B
【解析】2012年12月31日預收賬款的賬面價值為100萬元。因按稅法規定預收的款項已計入當期應納稅所得額，所以在以后年度減少預收賬款確認收入時，由稅前會計利潤計算應納稅所得額時應將其扣除。2012年12月31日預收賬款的計稅基礎=賬面價值100-可從未來經濟利益中扣除的金額100=0。
7.
【答案】A
【解析】持有至到期投資的計稅基礎等于其賬面價值，該國債的計稅基礎=2000+2000×4%=2080（萬元）。
8.
【答案】B
【解析】2012年12月31日，該項固定資產的賬面價值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（萬元），計稅基礎=600-600/5=480（萬元），資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異80萬元。
9.
【答案】A
【解析】應付職工薪酬的計稅基礎=200-200=0，負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異，金額=200-0=200（萬元）。
10.
【答案】C
【解析】該經營虧損不是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的，但從性質上可以減少未來期間企業的應納稅所得額和應交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異。
11.
【答案】D
【解析】2011年年末交易性金融資產賬面價值為26萬元，計稅基礎為28萬元，確認遞延所得稅資產=（28-26）×25%=0.5（萬元），2012年年末確認遞延所得稅負債=（32-26）×25%-0.5=1（萬元）。
12.
【答案】A
【解析】該項固定資產2011年12月31日賬面價值=500-500/10=450（萬元），計稅基礎=500-500×2/10=400（萬元），確認遞延所得稅負債=（450-400）×25%=12.5（萬元）。2012年年末賬面價值=500-500×2/10=400（萬元），計稅基礎=500-500×2/10-400×2/10=320（萬元），確認遞延所得稅負債=（400-320）×25%-12.5=7.5（萬元）。
13.
【答案】D
【解析】A公司2012年年末預計負債賬面價值為1500萬元，計稅基礎=賬面價值-未來可以稅前扣除的金額0=1500（萬元），賬面價值和計稅基礎相等，不產生暫時性差異，不確認遞延所得稅資產。
14.
【答案】D
【解析】甲公司B專利技術2012年12月31日賬面價值=4000-4000/10×1/2=3800（萬元），計稅基礎=3800×150%或者=4000×150%-4000/10×1/2×150%=5700（萬元），形成應納稅暫時性差異=5700-3800=1900（萬元），但是不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業合并，不確認暫時性差異的所得稅影響。
15.
【答案】C
【解析】本期確認遞延所得稅資產=（150-120）×25%=7.5（萬元），本期確認遞延所得稅負債=（300-260）×25%-5=5（萬元）。
會計分錄；
借：遞延所得稅資產 7.5
貸：遞延所得稅負債 5
所得稅費用 2.5
所得稅費用在貸方，減少所得稅費用，所以遞延所得稅收益是2.5萬元。
16.
【答案】B
【解析】本期確認遞延所得稅資產=120×25%-4=26（萬元），其中對應資本公積的金額=30×25%=7.5（萬元），本期確認遞延所得稅負債=100×25%-8=17（萬元）。
會計分錄：
借：遞延所得稅資產 26
貸：遞延所得稅負債 17
所得稅費用 1.5
資本公積——其他資本公積 7.5
17.
【答案】B
【解析】合并財務報表應確認的遞延所得稅資產=（1000-600）×（1-40%）×25%=60（萬元）。
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