四、計算分析題
　　1.【答案】
　　(1)
　　(2)如果調節后的銀行存款余額仍不相等，則應進一步逐筆核對，發現錯賬、漏賬應立即予以糾正。
　　(3)該企業可動用的銀行存款為264000元。
　　2.【答案】
　　(1)編制上述經濟業務的會計分錄。
　　①2007年5月10日購入時
　　借：交易性金融資產一成本　　600
　　應收股利　　20
　　投資收益　　6
　　貸：銀行存款　626
　　②2007年5月30H收到股利時
　　借：銀行存款　20
　　貸：應收股利20
　　③2007年6月30日
　　借：交易性金融資產一公允價值變動
　　40(200x3.2-600)
　　貸：公允價值變動損益　　　　40
　　④2007年8月10日宣告分派時
　　借：應收股利　　　　　　　　40(0.20x200)
　　貸：投資收益　　　　　　　　40
　　⑤2007年8月20日收到股利時
　　借：銀行存款　　　　　　　　40
　　貸：應收股利　　　　　　　　40
　　⑥2007年12月31El
　　借：交易性金融資產一公允價值變動
　　80(200x3.6-200x3.2)
　　貸：公允價值變動損益　　　80
　　⑦2008年1月3日處置
　　借：銀行存款　　　　　　　　630
　　公允價值變動損益　　　　　120
　　貸：交易性金融資產一成本　　600
　　交易性金融資產一公允價值變動120
　　投資收益　　　　　　　　　　30
　　(2)計算該交易性金融資產的累計損益。該交易性金融資產的累計損益=一6+40+40+
　　80-120+30=64萬元。
　　3.【答案】
　　(1)12月5日l銷售商品時：
　　借：應收賬款　　　　　　　　　　128.7
　　貸：主營業務收A　　　　　　　　110
　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)18.7
　　借：主營業務成本　　　　　　　　88
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　88
　　(2)12月25日收到B公司退回的商品時：
　　借：主營業務收A　　　　　　　　　10
　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　1.7
　　貸：應收賬款　　　　　　　　　11.7
　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　8
　　貸：主營業務成本　　　　　　　　8
　　(3)12月26發生壞賬時：
　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　2
　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　2
　　(4)12月28日發生壞賬回收時：
　　借：應收賬款1
　　貸：壞賬準備1
　　借：銀行存款l
　　貸：應收賬款l
　　(5)2004年計提壞賬準備
　　2004年12月31H應收賬款余額=125+128.7一11.7-2+I-I=240~元
　　計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶貸方余額=5—2+I=4萬元
　　2004年壞賬準備計提數=240x5%-4=8萬元
　　借：資產減值損失8
　　貸：壞賬準備8
　　4.【答案】
　　(1)編制上述業務的會計分錄：
　　1月10進貨：
　　借：材料采購9872
　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)1643
　　貸：銀行存款11515
　　借：原材料10000
　　貸：材料采購9872
　　材料成本差異128
　　發出材料應負擔的材料成本差異=26000x5.72%=1487.2元
　　借：生產成本1430
　　制造費用57.2
　　貸：材料成本差異1487.2
　　(3)計算月末原材料的實際成本
　　月末原材料實際成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487.2)=
　　46514.8元。