【考情分析】
考頻：☆
【本節目錄】
1.增值稅的免稅項目
2.納稅人的放棄免稅權
3.增值稅的即征即退或先征后返（退）
4.增值稅的起征點
【高頻考點】：增值稅的稅收優惠
為了實現不同的政策目標， 我國在增值稅領域規定了較多的免稅項目，主要涉及扶持農業發展、促進資源綜合利用、鼓勵產業發展、照顧社會公共事業、促進社會福利事業發展等目標。
（一）增值稅的免稅項目
根據《增值稅暫行條例》的規定，下列項目免征增值稅：
1.農業生產者銷售的自產農產品。
農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書。
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
7.銷售的自己使用過的物品， 即指其他個人自己使用過的物品。
8.除前述規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。據此，國務院財政、稅務主管部門還頒布了一系列有關增值稅的免稅項目的規范性文件，主要內容如下：
（1）對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：再生水、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉、翻新輪胎、生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。
（2）對污水處理勞務免征增值稅。。
（3）對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。
（4）對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定， 免征增值稅。納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值稅專用發票；凡開具專用發票的，不得享受免征增值稅政策，應全額繳納增值稅。
（5）自2009年1月1日起至2013年12月3 1日止，廣播電影電視行政主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收人、轉讓電影版權收人、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。
（6）自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。
（7）自2009年1月1日起，單位和個人銷售再生資源，應當依法繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。
（8）自2012年1月1日起，符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅。
（9）自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基箄合肥原料中全部化肥成本的比重髙于70%的免征增值稅。
（10）自2012年10月1日起，從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
（11）2011年1月1 日至2015年12月3 1日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收人，免征增值稅。
（12）自2013年12月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負僨經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公吿2011年第13號）的相關規定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。資產的出讓方需將資產重組方案等文件資料報其主管稅務機關。
（二）納稅人的放棄免稅權
納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。
（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）
增值稅的即征即退，是指先按規定繳納增值稅，再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續；先征后返（退），是指先按規定繳納增值稅，再由財政部門或稅務部門審批，按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。
（四）增值稅的起征點
增值稅起征點的適用范圍限于個人。
納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照《增值稅暫行條例》規定全額計算繳納增值稅。
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