【案例2答案】
（1）借款合同約定借款利息預先從借款本金中扣除不符合法律規定。根據《合同法》的規定，借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數額返還借款并計算利息。
（2）根據《合同法》的規定，借款合同對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的，當事人可以協議補充；不能達成補充協議的，借款期間1年以上的，應當在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付。在本題中，由于借款期間為2年6個月，所以a公司應當每屆滿1年時向b銀行支付利息，最后6個月的利息在返還借款時一并支付。
（3）b銀行可以停止發放借款、提前收回借款或者解除合同。
（4）b銀行與d公司簽訂的買賣合同無效。根據規定，無處分權的人處分他人財產，經權利人追認或者無處分權的人訂立合同后取得處分權的，該合同有效。在本題中，b銀行于2004年7月1日和d公司簽訂的買賣合同屬于效力待定合同，但權利人c公司明確反對后則屬于無效合同。
（5）c公司向e公司轉讓機器設備的行為無效。根據規定，在抵押期間，抵押人轉讓已辦理登記的抵押物的，應當通知抵押權人并告知受讓人轉讓物已經抵押的情況。抵押人未通知抵押權人或者未告知受讓人的，轉讓行為無效。
（6）f銀行可以向c公司行使抵押權。根據規定，債權人轉讓主權利時，附屬于主權利的從權利也一并轉讓，受讓人在取得主債權時，也取得與主債權有關的從權利。在本題中，b銀行向f銀行轉讓其對a公司的主債權時，從權利（即b銀行對c公司機器設備的抵押權）也一并轉讓，因此f銀行在取得對a公司的主債權時，也取得對c公司機器設備的抵押權。

【案例3】
甲企業的注冊資本為600萬元，2004年度生產經營情況如下：
（1）產品銷售收入4600萬元，其他業務收入400萬元。
（2）產品銷售成本3800萬元，應繳納增值稅61萬元，營業稅14萬元，城市維護建設稅和教育費附加6萬元。
（3）銷售費用140萬元，其中廣告費用110萬元，業務宣傳費用30萬元。
（4）財務費用28萬元，其中向關聯企業借款400萬元，支付的利息費用20萬元，已知向關聯企業借款的年利率為5％，金融機構同期貸款利率為4％。
（5）管理費用232萬元，其中業務招待費30萬元，研究開發費用100萬元，比上年增長20％。
（6）營業外支出100萬元。其中，通過當地民政部門向某災區捐贈70萬元，通過當地民政部門向一老年服務機構捐款20萬元，向技術監督部門繳納罰款10萬元。
（7）甲企業2004年實際發放的職工工資總額為320萬元，主管稅務機關核定的計稅工資總額為280萬元，計提的職工工會經費、職工福利費和教育經費60萬元，該企業不能出具《工會經費撥繳款專用收據》。
（8）甲企業持有位于深圳特區的乙企業20％的股權，乙企業2004年實現利潤400萬元，按15％的稅率繳納所得稅后的利潤已全部分配給投資者（假設乙企業沒有納稅調整因素）。
由于該企業發生重大人事變動，直至2005年2月20日，該企業才向稅務機關報送了納稅申報表及其他相關資料。
要求：
（1）根據上述資料，計算甲企業2004年應繳納的企業所得稅稅額（甲企業適用33％的稅率）。
（2）甲企業于2005年2月20日進行納稅申報是否符合規定？并說明理由。如果不符合規定，甲企業應承擔的法律責任是什么？

【案例3答案】
1、計算應納所得稅額
（1）計算甲企業納稅調整前所得＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＋[（400×（1－15％）×20％]÷（1－15％）＝760（萬元）
（2）計算納稅調整增加額
①廣告費應調增額＝110－（4600＋400）×2％＝10（萬元）
②業務宣傳費應調增額＝30－（4600＋400）×5‰＝5（萬元）
③財務費用應調增額＝20－600×50％×4％＝8（萬元）
④業務招待費應調增額＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（萬元）
【解析】在計算業務招待費時，全年銷售（營業）收入包括主營業務收入和其他業務收入，但不包括營業外收入。
⑤向技術監督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調增。
⑥向災區捐贈的納稅調整增加額＝70－760×3％＝47.2（萬元）
【解析】（1）通過當地民政部門向老年服務機構的捐款20萬元，準予全額扣除，不需進行調整；（2）通過當地民政部門向災區的捐贈只允許扣除應納稅所得的3％，即允許在稅前扣除的捐贈限額＝納稅調整前所得×3％＝760×3％＝22.8萬元。
⑦工資的納稅調整增加額＝320－280＝40（萬元）
⑧三項經費的納稅調整增加額＝60－（280×14％＋280×1.5％）＝16.6（萬元）
【解析】建立工會組織的單位，按每月全部職工工資總額的2％向工會撥交的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。不能提供《工會經費撥繳款專用收據》的，其工會經費不能扣除。
納稅調整增加額合計＝10＋5＋8＋12＋10＋47.2＋40＋16.6＝148.8（萬元）
（3）計算納稅調整減少額
由于甲企業2004年的研究開發費用比上年增長超過10％，因此可加計扣除實際發生額的50％，本題的調減額為50萬元。
（4）計算納稅調整后所得＝760＋148.8－50＝858.8（萬元）
（5）甲企業2004年應納所得稅＝858.8×33％－400×20％×15％＝271.40（萬元）
2、甲企業于2005年2月20日進行納稅申報不符合規定。根據規定，納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關申報納稅。該企業于2月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。甲企業應承擔的法律責任是：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。