23 、在設立外資企業時，外國投資者以專有技術作價出資，該專有技術的作價金額不得超過外資企業注冊資本的 20 ％。(√)

24．中國某公司擬與外國某公司共同投資設立一中外合資經營企業，雙方約定，企業總投資額為1200萬美元，注冊資本為520萬美元。其中，中方出資360萬美元，外方出資160萬美元。各方出資自企業營業執照簽發之日起6個月內一次繳清。中外雙方這一約定，符合中外合資經營企業法律制度的規定。(√ )

25．中外合資經營企業一方欲向合營方轉讓其全部或部分出資時，如合營他方不同意，則欲轉讓出資方可以向合營各方以外的第三方轉讓出資。（×）
26．如果持票人轉讓出票人記載了“不得轉讓”字樣的匯票，則該轉讓不發生票據法上的效力，而只具有普通債權讓與的效力。（√）

27.銀行匯票拒絕承兌后，持票人即使未按照規定期限通知其前手，該持票人仍可向其前手行使追索權。（　√）
　　28.持票人甲將一張銀行匯票上記載的金額由10萬元改為40萬元，甲的行為屬于變造票據行為。（√　）

29．如果出票人在匯票上記載“不得轉讓”等字樣，持票人就不能轉讓該匯票，否則該轉讓只具有普通債權讓與的效力，不發生票據法上的效力。(√ )

30.凡在我國境內有國際收支活動的單位和個人，都必須進行國際收支統計申報。　（√　）
31.在計算營業稅應納稅額時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（×　）
　　32.某企業的銷售行為既涉及到貨物又涉及到非增值稅應稅勞務，該企業的銷售行為均應視為銷售貨物，征收增值稅。（　√）
　　33.某小型國有企業1999年虧損5萬元，2000 年確定的應納稅所得額為7萬元，該企業2000年應適用18%的稅率交納所得稅。（√　）
　　35.土地使用權出售時，應以其成交價值作為計稅依據計算繳納契稅。（　√）
　　36.土地增值稅納稅人在納稅申報時提供扣除項目金額不實的，應由評估機關按照房屋最重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估，稅務機關根據評估價格確定扣除項目金額。（　√）

　　37.天馬公司于2001年11月暫時進口一批貨物，當時該貨物進口關稅稅率為20%。由于經營需要，2002年2月天馬公司向海關申請將這批貨物轉為正式進口，這時該貨物的進口關稅稅率調整為15%。該公司應按15%的稅率補繳關稅。（　√）

　　38.A市甲企業委托B市乙企業加工一批應稅消費品，該批消費品應繳稅款應由乙企業向B市稅務機關解繳。（√　）

　　39.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當先向工商行政管理機關辦理注銷登記，然后向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。（　×）
40.納稅人進口貨物，應向貨物到達口岸的稅務機關申報繳納增值稅的消費稅。（　×）　

　 41.城鎮土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮土地使用稅。（×　）

42．欠繳稅款的納稅人出境前未結算清應納稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。（√）
43．在中國境內擁有并且使用車船的外商投資企業和外國企業，均為車船使用稅的納稅人。（×）
44．納稅人欠繳的稅款發生在納稅人的財產留置之前的，稅收應當先于留置權執行。（√）
45 、進口車輛的車船使用稅應在報關進口時由海關代征。（× ）

46 、對于未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得的外國企業，應征收 20 ％的預提所得稅。（ ×）

47 、某外商在境外取得一項專利權，同年將此項專利用于其在中國的獨資企業。該項專利權的專利證書在中國使用時可以免貼印花稅稅票。(×)

48 、從事生產、經營的納稅人違反稅收征收管理法律制度，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。（√）

49．對營業稅納稅人銷售某項不動產價格明顯偏低而又沒有正當理由的，稅務機關應首先按納稅人當月銷售的同類不動產的平均價格核定其營業額。(√ )

50．契稅的納稅人是指在我國境內出讓土地和出售房屋的單位和個人。( × )

51．對納稅人采取稅收保全措施，必須經稅務機關向人民法院提出申請后，由人民法院執行。( × )

　 四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)（略）

　 五、簡答題（要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1.大文公司成立于1996年，主營網站服務。在2001年度所得稅納稅申報時，該公司與稅務機關發生爭議：稅務機關認為，大文公司計提的長期投資減值準備金10萬元不得從應納稅所得額中扣除；大文公司不同意稅務機關的意見，并以此為由拒繳稅款。

　　稅務機關在責令限期繳納無效后，作出了暫停大文公司使用發票的處罰決定。大文公司對此處罰決定不服，于是向人民法院起訴。

要求：簡要說明大文公司與稅務機關發生的納稅爭議中，稅務機關的意見是否符合稅法規定；大文公司拒繳稅款的做法是否合法；稅務機關的處罰決定是否合法。

【答案】:

大文公司與稅務機關發生的納稅爭議中，稅務機關的意見符合稅法的規定。依據法律規定，在計算企業應納稅所得額時，壞賬準備金允許扣除，但納稅人的長期投資跌價準備金等，不得扣除。

　　大文公司拒繳稅款的做法不合法。依據法律規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起廣播。

　　稅務機關的處罰決定不合法。從事生產、經營的納稅人有違反《稅收征管法》規定行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票，而無暫停使用的處罰。納稅人不繳或少繳應納稅款的，應由稅務機關追繳并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

2．甲運輸公司與其他6家企業共同發起設立一股份有限公司，并以其部分運輸工具作為出資認購了相應的發起人股份，同時依法辦理了財產權轉移手續。股份有限公司成立后，甲將已作為出資的運輸工具轉回本公司使用。

要求：

根據上述事實及公司法律制度的規定，簡要回答甲將運輸工具轉回本公司使用的行為屬于何種性質的違法行為?甲應當承擔什么法律責任?

【答案】:

甲將運輸工具轉回本公司使用的行為屬于抽逃出資的行為。

按公司法規定，公司的發起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責令改正，處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。