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2003年中級會計資格考試試題—經濟法

來源:233網校 2006年11月25日

四、計算分析題
1.(1)銷售A產品銷項稅額=8000×50×17%=68000元
將B產品分配給投資者的銷項稅額=6000×(1+10%)×20×17%=22440元
改、擴建幼兒園領用A產品銷項稅額=8000×5×17%=6800元
當月銷項稅額=68000+22440+6800=97240元
(2)當月進項稅轉出
單位內部基建領用甲材料=1000×50×17%=8500元
改、擴建幼兒園領用甲材料=200×50×17%=1700元
當月丟火庫存乙材料=800×20×17%=2720元
進項稅轉出合計=12920元
當月可抵扣進項稅額=70000-12920=57080元
(3)當月應納增值稅額=97240-57080-40160元

2.(1)從國外進口A類化妝品的組成計稅價格=(820000+230000)÷(1-30%)=1500000元
進口A類化妝品,應繳納消費稅=1500000×30%=450000元
(2)委托加工的B類化妝品的組成計稅價格=(68000+2000)÷(1-30%)=100000元
委托加工B類化妝品應繳納消費稅=100000×30%=30000元
(3)銷售C類護膚品應繳納消費稅=580000×8%=46400元
(4)“三八”婦女節發放的C類護膚品應繳納消費稅=8000×8%=640元
(5)該企業3月份應納消費稅=450000+30000+46400+640=527040元

五、簡答題
1.甲將運輸工具轉回本公司使用的行為屬于抽逃出資的行為。
按公司法規定,公司的發起人、股東在公司成立后,抽逃其出資的,責令改正,處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款。構成犯罪的,依法追究刑事責任。

2.該企業的破產破產財產為340萬元。(400-60=340萬元)
破產財產在優先撥付破產費用后,應首先支付所欠職工工資15萬元;其次支付所欠稅款5萬元;最后,再按照同—比例支付其他破產債權。

六、綜合題
1.(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質量要求在沒有約定的情況下,雙方可以協議補充;不能達成補充協議的,按照合同有關條款或交易習慣確定:如仍不能確定,按照國家標準、行業標準履行;沒有國家標準、行業標準的,按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。
(2)甲、乙之間的合同權利轉讓行為符合法律規定。《合同法》規定,債權人轉讓權利不需要經債務人同意,但應當通知債務人,未經通知,該轉讓對債務人不發生法律效力。甲將合同權利轉讓給丁時通知了乙,所以甲、丁之間的合同權利轉讓行為符合法律規定。
(3)甲將合同權利轉讓給丁后,丙對甲承擔的質押擔保責任對丁有效。《合同法》規定,債權人轉讓主權利時,附屬于主權利的從權利也一并轉讓,受讓人在取得債權時,也取得與債權有關的從權利。
(4)丁在匯票不獲付款后,可以向乙行使追索權。行使追索權的程序是:第一,取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明。第二,發出追索通知。

2.(1)該企業計算應納稅所得額時有下列錯誤之處:
①稅前扣除的業務招待費超過規定標準。根據所得稅法律制度的規定,該企業業務招待費的扣除標準應為1500×5‰+(4600+400-500)×3‰=18萬元,應調增應納稅所得額30-18=12萬元。
②將向上管部門的捐款,以及交納技術監督部門罰款在稅前予以扣除不符合規定。應調增應納稅所得額70+10=80萬元。
③未將聯營企業分回利潤還原收入計入應納稅所得額。17÷(1-15%)=20萬元
應調增應納稅所得額20-17=3萬元。
④按實發工資在稅前進行了扣除。應調增應納稅所得額320-268.8=51.2萬元。
⑤按實際計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在稅前進行了扣除。允許稅前扣除的金額為268.8×(2%+14%+1.5%)=47.04萬元。
應調增應納稅所得額56-47.04=8.96萬元。
(2)調整計算該企業2002年度應繳納的企業所得稅:
應納稅所得額=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16萬元
應納所得稅額=872.16×33%=287.81萬元
聯營企業分回的稅后利潤已繳稅款=20×15%=3萬元
2002年該企業應繳所得稅額=287.81-3=284.81萬元
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