四、簡答題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

1、甲、乙、丙三個國有企業共同投資設立A有限責任公司，并于2004年4月1日取得工商行政管理部門當日簽發的營業執照。要求：根據《稅收征收管理法》的規定，分別回答下列問題：（1）A公司應當在何時之前向稅務機關辦理稅務登記？（2）A公司在申報辦理稅務登記時，應當出示哪些證件和資料？（3）如果A公司不辦理稅務登記的，稅務機關可以采取哪些措施？

正確答案:

（1）A公司應當在2004年5月1日前向稅務機關辦理稅務登記。

（2）A公司在申報辦理稅務登記時，應當出示以下證件和資料：①營業執照；②有關合同、章程、協議書；③銀行賬號證明；④居民身份證；⑤組織機構統一代碼證書等。

（3）如果A公司不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

2、某外貿進出口公司對其法定的經營商品，采取偽造假購貨發票、假出口報關單、假外匯結匯單、假定稅證明等手段；兩次騙取出口退稅款（納稅人尚未繳納稅款）合計1.2萬元。上述行為被稅務機關在稅務檢查中查出。要求：根據稅收征收管理法律規定，分析該企業的行為是否構成犯罪。稅務機關應如何進行處理？

正確答案:

正確答案:
（1）按國內免稅材料價款及征退稅率之差計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額：50000×（17％－13％）＝2000元

（2）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。要將超期6個月單證不齊的外銷視同內銷并將原計算過的不得免征的抵扣稅額沖轉回來150000×（17－13％）－2000－80000×（17％－13％）＝800元

（3）當期可抵扣進項稅34000－800＋3000＝36200元

（4）計算當期銷項稅額。在計算時，要將超期6個月單證不齊的外銷視同內銷來計算銷項稅。160000×17％＋80000×17％＝40800元

（5）當期應納增值稅＝40800－36200＝4600元

企業當期應納稅額為正數，應納增值稅4600元，無法享受出口退稅（即出口應退稅額已抵減了內銷應納稅額）。



五、綜合題一(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

（1）人民法院查封的甲公司的辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款。根據《破產法》的規定，人民法院受理企業破產案件后，對債務人財產的其他民事程序應當中止。〔或：以債務人為被告的其他債務糾紛案件，如果已經審結但未執行完畢的，應當中止執行，由債權人憑生效的法律文書向受理破產案件的人民法院申報債權，統一依破產程序公平受償。〕〔或：甲公司所欠乙公司的貨款屬于破產債權，其辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款〕。

（3）對甲公司私分的財產，應納入破產程序進行清理，并由清算組向人民法院申請追回，并入破產財產分配。理由：第一，根據《破產法》的規定，債務人設立的分支機構和沒有法人資格的全資機構的財產，應當一并納入破產程序進行清理。第二，根據《破產法》的規定，人民法院受理破產案件前6個月至破產宣告之日的期間內，破產企業私分財產的行為無效，清算組有權向法院申請追回財產。追回的財產，并入破產財產分配。
（4）甲公司與城市商業銀行訂立的保證合同應當終止。根據有關規定，債權人在得知保證人破產的情況后，如果未申報債權參加破產程序，保證人的擔保義務即從債權申報期限屆滿之日起終止。

（5）甲公司的破產財產額是1590萬元。甲公司破產財產的構成：一是，公司資產總額扣除已作為債務擔保物的財產計1320萬元（1800萬元－160萬元－200萬元－120萬元）；二是，清算組追回甲公司被私分的財產90萬元；三是，因甲公司股東出資額不足應當由該股東補足的出資180萬元（300－120）。

（6）丁公司應分配的財產數額為80萬元。計算公式為：〔1590萬元（破產財產額）－40萬元（破產費用）－80萬元（應付工資）－220萬元（未交稅金）〕÷3125萬元（破產債權額）×200萬元（丁公司的破產債權）＝80萬元。

正確答案:

（1）甲公司的行為屬于操縱市場的違法行為。根據我國《證券法》的規定，以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券交易價格或者證券交易量的行為屬于操縱市場的行為。

（2）董事A的行為不符合法律規定。根據我國《證券法》的規定，知悉證券交易內幕信息的知情人員，不得買入或者賣出所持有的該公司的股票，或者泄漏該信息或者建議他人買賣該證券。在本題中，甲公司的董事A屬于知悉證券交易內幕信息的知情人員，甲公司對乙上市公司的收購方案屬于內幕信息。

（3）注冊會計師王某的行為符合法律規定。根據我國《證券法》的規定，為上市公司出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書的專業機構和人員，自接受委托之日起至文件公布后5日內，不得買賣該股票。王某買賣甲公司股票的時間均不違反法律規定。

（4）甲公司應當向投資者承擔賠償責任，甲公司負有責任的董事、監事、經理應當承擔連帶賠償責任。根據《證券法》的規定，發行人、承銷的證券公司公告招股說明書、財務會計報告、年度報告、中期報告、臨時報告等文件，存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，①發行人、證券公司應當承擔賠償責任。②上述公司的負有責任的董事、監事、經理應承擔連帶賠償責任。
（5）中國證監會的主張不成立。根據我國《證券法》的規定，當事人違反《證券法》的規定，應當承擔民事賠償責任和繳納罰金、罰款，其財產不足以同時支付的，應當首先承擔民事賠償責任。