四、簡答題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

1、甲、乙、丙三個(gè)國有企業(yè)共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，并于2004年4月1日取得工商行政管理部門當(dāng)日簽發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。要求：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）A公司應(yīng)當(dāng)在何時(shí)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記？（2）A公司在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示哪些證件和資料？（3）如果A公司不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？

正確答案:

（1）A公司應(yīng)當(dāng)在2004年5月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）A公司在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示以下證件和資料：①營業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③銀行賬號(hào)證明；④居民身份證；⑤組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書等。

（3）如果A公司不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

2、某外貿(mào)進(jìn)出口公司對(duì)其法定的經(jīng)營商品，采取偽造假購貨發(fā)票、假出口報(bào)關(guān)單、假外匯結(jié)匯單、假定稅證明等手段；兩次騙取出口退稅款（納稅人尚未繳納稅款）合計(jì)1.2萬元。上述行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中查出。要求：根據(jù)稅收征收管理法律規(guī)定，分析該企業(yè)的行為是否構(gòu)成犯罪。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

正確答案:

正確答案:
（1）按國內(nèi)免稅材料價(jià)款及征退稅率之差計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額：50000×（17％－13％）＝2000元

（2）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。要將超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷并將原計(jì)算過的不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來150000×（17－13％）－2000－80000×（17％－13％）＝800元

（3）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅34000－800＋3000＝36200元

（4）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。在計(jì)算時(shí)，要將超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷來計(jì)算銷項(xiàng)稅。160000×17％＋80000×17％＝40800元

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝40800－36200＝4600元

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅4600元，無法享受出口退稅（即出口應(yīng)退稅額已抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額）。



五、綜合題一(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

（1）人民法院查封的甲公司的辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院受理企業(yè)破產(chǎn)案件后，對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的其他民事程序應(yīng)當(dāng)中止。〔或：以債務(wù)人為被告的其他債務(wù)糾紛案件，如果已經(jīng)審結(jié)但未執(zhí)行完畢的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)行，由債權(quán)人憑生效的法律文書向受理破產(chǎn)案件的人民法院申報(bào)債權(quán)，統(tǒng)一依破產(chǎn)程序公平受償。〕〔或：甲公司所欠乙公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)，其辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款〕。

（3）對(duì)甲公司私分的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)納入破產(chǎn)程序進(jìn)行清理，并由清算組向人民法院申請(qǐng)追回，并入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配。理由：第一，根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，債務(wù)人設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和沒有法人資格的全資機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)一并納入破產(chǎn)程序進(jìn)行清理。第二，根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)私分財(cái)產(chǎn)的行為無效，清算組有權(quán)向法院申請(qǐng)追回財(cái)產(chǎn)。追回的財(cái)產(chǎn)，并入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配。
（4）甲公司與城市商業(yè)銀行訂立的保證合同應(yīng)當(dāng)終止。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，債權(quán)人在得知保證人破產(chǎn)的情況后，如果未申報(bào)債權(quán)參加破產(chǎn)程序，保證人的擔(dān)保義務(wù)即從債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起終止。

（5）甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)額是1590萬元。甲公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成：一是，公司資產(chǎn)總額扣除已作為債務(wù)擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)計(jì)1320萬元（1800萬元－160萬元－200萬元－120萬元）；二是，清算組追回甲公司被私分的財(cái)產(chǎn)90萬元；三是，因甲公司股東出資額不足應(yīng)當(dāng)由該股東補(bǔ)足的出資180萬元（300－120）。

（6）丁公司應(yīng)分配的財(cái)產(chǎn)數(shù)額為80萬元。計(jì)算公式為：〔1590萬元（破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)額）－40萬元（破產(chǎn)費(fèi)用）－80萬元（應(yīng)付工資）－220萬元（未交稅金）〕÷3125萬元（破產(chǎn)債權(quán)額）×200萬元（丁公司的破產(chǎn)債權(quán)）＝80萬元。

正確答案:

（1）甲公司的行為屬于操縱市場的違法行為。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，以自己為交易對(duì)象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量的行為屬于操縱市場的行為。

（2）董事A的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，不得買入或者賣出所持有的該公司的股票，或者泄漏該信息或者建議他人買賣該證券。在本題中，甲公司的董事A屬于知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，甲公司對(duì)乙上市公司的收購方案屬于內(nèi)幕信息。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受委托之日起至文件公布后5日內(nèi)，不得買賣該股票。王某買賣甲公司股票的時(shí)間均不違反法律規(guī)定。

（4）甲公司應(yīng)當(dāng)向投資者承擔(dān)賠償責(zé)任，甲公司負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說明書、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等文件，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，①發(fā)行人、證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。②上述公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
（5）中國證監(jiān)會(huì)的主張不成立。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，當(dāng)事人違反《證券法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰金、罰款，其財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)支付的，應(yīng)當(dāng)首先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。