四、簡答題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

1、甲、乙、丙三個國有企業(yè)共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，并于2004年4月1日取得工商行政管理部門當(dāng)日簽發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。要求：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）A公司應(yīng)當(dāng)在何時之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記？（2）A公司在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)出示哪些證件和資料？（3）如果A公司不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？

正確答案:

（1）A公司應(yīng)當(dāng)在2004年5月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）A公司在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)出示以下證件和資料：①營業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③銀行賬號證明；④居民身份證；⑤組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書等。

（3）如果A公司不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

2、某外貿(mào)進(jìn)出口公司對其法定的經(jīng)營商品，采取偽造假購貨發(fā)票、假出口報關(guān)單、假外匯結(jié)匯單、假定稅證明等手段；兩次騙取出口退稅款（納稅人尚未繳納稅款）合計1.2萬元。上述行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中查出。要求：根據(jù)稅收征收管理法律規(guī)定，分析該企業(yè)的行為是否構(gòu)成犯罪。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

正確答案:

正確答案:
（1）按國內(nèi)免稅材料價款及征退稅率之差計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額：50000×（17％－13％）＝2000元

（2）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。要將超期6個月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷并將原計算過的不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來150000×（17－13％）－2000－80000×（17％－13％）＝800元

（3）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅34000－800＋3000＝36200元

（4）計算當(dāng)期銷項稅額。在計算時，要將超期6個月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷來計算銷項稅。160000×17％＋80000×17％＝40800元

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝40800－36200＝4600元

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅4600元，無法享受出口退稅（即出口應(yīng)退稅額已抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額）。



五、綜合題一(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

（1）人民法院查封的甲公司的辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院受理企業(yè)破產(chǎn)案件后，對債務(wù)人財產(chǎn)的其他民事程序應(yīng)當(dāng)中止。〔或：以債務(wù)人為被告的其他債務(wù)糾紛案件，如果已經(jīng)審結(jié)但未執(zhí)行完畢的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)行，由債權(quán)人憑生效的法律文書向受理破產(chǎn)案件的人民法院申報債權(quán)，統(tǒng)一依破產(chǎn)程序公平受償。〕〔或：甲公司所欠乙公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)，其辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款〕。

（3）對甲公司私分的財產(chǎn)，應(yīng)納入破產(chǎn)程序進(jìn)行清理，并由清算組向人民法院申請追回，并入破產(chǎn)財產(chǎn)分配。理由：第一，根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，債務(wù)人設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和沒有法人資格的全資機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)一并納入破產(chǎn)程序進(jìn)行清理。第二，根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件前6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)私分財產(chǎn)的行為無效，清算組有權(quán)向法院申請追回財產(chǎn)。追回的財產(chǎn)，并入破產(chǎn)財產(chǎn)分配。
（4）甲公司與城市商業(yè)銀行訂立的保證合同應(yīng)當(dāng)終止。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，債權(quán)人在得知保證人破產(chǎn)的情況后，如果未申報債權(quán)參加破產(chǎn)程序，保證人的擔(dān)保義務(wù)即從債權(quán)申報期限屆滿之日起終止。

（5）甲公司的破產(chǎn)財產(chǎn)額是1590萬元。甲公司破產(chǎn)財產(chǎn)的構(gòu)成：一是，公司資產(chǎn)總額扣除已作為債務(wù)擔(dān)保物的財產(chǎn)計1320萬元（1800萬元－160萬元－200萬元－120萬元）；二是，清算組追回甲公司被私分的財產(chǎn)90萬元；三是，因甲公司股東出資額不足應(yīng)當(dāng)由該股東補(bǔ)足的出資180萬元（300－120）。

（6）丁公司應(yīng)分配的財產(chǎn)數(shù)額為80萬元。計算公式為：〔1590萬元（破產(chǎn)財產(chǎn)額）－40萬元（破產(chǎn)費用）－80萬元（應(yīng)付工資）－220萬元（未交稅金）〕÷3125萬元（破產(chǎn)債權(quán)額）×200萬元（丁公司的破產(chǎn)債權(quán)）＝80萬元。

正確答案:

（1）甲公司的行為屬于操縱市場的違法行為。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，以自己為交易對象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣，影響證券交易價格或者證券交易量的行為屬于操縱市場的行為。

（2）董事A的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，不得買入或者賣出所持有的該公司的股票，或者泄漏該信息或者建議他人買賣該證券。在本題中，甲公司的董事A屬于知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，甲公司對乙上市公司的收購方案屬于內(nèi)幕信息。

（3）注冊會計師王某的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受委托之日起至文件公布后5日內(nèi)，不得買賣該股票。王某買賣甲公司股票的時間均不違反法律規(guī)定。

（4）甲公司應(yīng)當(dāng)向投資者承擔(dān)賠償責(zé)任，甲公司負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說明書、財務(wù)會計報告、年度報告、中期報告、臨時報告等文件，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，①發(fā)行人、證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。②上述公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
（5）中國證監(jiān)會的主張不成立。根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，當(dāng)事人違反《證券法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰金、罰款，其財產(chǎn)不足以同時支付的，應(yīng)當(dāng)首先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。