38、 甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不合增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。甲公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。
甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度財務會計報告經董事會批準于20×9年4月25日對外報出，實際對外公布日為20×9年4月30日。
資料(1)：20×8年12月31日前甲公司內部審計部門在對20×8年度財務會計報告進行復核時，對20×8年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，并要求會計人員進行更正。
①20×8年5月3日，以庫存商品和無形資產抵償A公司100萬元的債務。庫存商品的成本為10萬元，公允價值為20萬元；無形資產的原值為70萬元，已計提攤銷額10萬元，公允價值為50萬元。甲公司的會計處理如下：
借：應付賬款100
累計攤銷10
貸：庫存商品10
應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)3．4
無形資產70
資本公積26．6
②20×8年7月1日，按照面值發行可轉換公司債券2000萬元，債券票面利率(年利率)6％，期限為3年，每年6月30日支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份，不附選擇權的類似債券的資本市場利率為9％[(P／F，9％，3)＝0．77218；(P／A，9％，3)＝2．5313]。甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款2000
貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)2000
借：財務費用60
貸：應付利息60
③甲公司投資性房地產采用公允價值計量模式。20×8年6月1日將－幢辦公樓用于出租。該辦公樓的原值為510萬元，已計提折舊10萬元，轉換日的公允價值為550萬元。甲公司的會計處理如下：
借：投資性房地產——成本550
累計折舊10
貸：固定資產510
公允價值變動損益50
④20×8年6月30日采用分期收款方式銷售－項大型設備，合同銷售價格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年等額收取，第1期于20×9年6月30日收取，該設備適用增值稅稅率17％，甲公司已于當日開具增值稅專用發票。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，甲公司的會計處理如下：
20×8年6月30日：
借：長期應收款1170
貸：主營業務收入800
應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)170
遞延收益200
20×8年末：
借：遞延收益20
貸：主營業務收入20
假定該項業務適用的實際利率為8％。
資料(2)：20×9年1月1日至4月25日甲公司財務負責人在對20×8年度財務會計報告進行復核時，對20×8年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，并要求會計人員進行更正。
①20×8年1月1日，甲公司與A公司簽訂協議，采取以舊換新方式向A公司銷售－批A商品，同時從A公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為5000萬元，舊商品的回收價格為100萬元(不考慮增值稅)，A公司另向甲公司支付5750萬元。
20×8年1月6日，甲公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實際成本為4000萬元；舊商品已驗收入庫。
甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款5750
貸：主營業務收入4900
應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)850
借：主營業務成本4000
貸：庫存商品4000
②20×8年10月15日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售－批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為1000萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次收取；第－筆貨款于合同簽訂當日收取20％，第二筆貨款于交貨時收取80％。
20×8年10月15日，甲公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為800萬元。至12月31日，甲公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規定，收入的確認原則與會計規定相同。
甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業務收入200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業務成本160
貸：庫存商品160
③20×8年12月1日，甲公司向C公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，甲公司給予C公司的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至20×8年12月31日，甲公司尚未收到該筆銷售貨款。
甲公司的會計處理如下：
借：應收賬款117
貸：主營業務收入100
應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
④20×8年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；甲公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
20×8年12月5日，甲公司發出D商品，未開出增值稅專用發票，預收585萬元款項已存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結束。稅法規定(國稅函(20×8)875號)，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。
甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業務收入500
應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業務成本350
貸：庫存商品350
⑤20×8年12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，甲公司于20×9年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。
20×8年12月1日，甲公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業務收入700
應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業務成本600
貸：庫存商品600
⑥20×8年12月1日，甲公司購入－批股票作為交易性金融資產，實際支付價款1000萬元(不考慮稅費)，20×8年末該股票公允價值為1100萬元，甲公司未調整該交易性金融資產的賬面價值。
要求：
(1)將20×8年12月31日前甲公司內部審計部門發現的會計差錯予以更正。
(2)判斷資料(2)中各事項的會計處理是否正確，如不正確，予以更正。(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可逐筆編制)
39、 甲公司有關股權投資的資料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10％的股權，對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值不能可靠計量，甲公司將其作為長期股權投資核算。取得投資當日B公司可辨認凈資產公允價值為2400萬元。
(2)2010年4月20日，B公司宣告發放現金股利50萬元。
(3)2010年5月10日，B公司實際發放現金股利50萬元。
(4)2010年度B公司實現凈利潤650萬元，無其他權益變動。
(5)2011年1月1日，甲公司又以－項固定資產(不動產)、－批庫存商品作為對價取得B公司20％的股權。該項固定資產原值為500萬元，累計折舊100萬元，尚未計提固定資產減值準備，公允價值為500萬元；該批庫存商品的賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準備為50萬元，市場銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％。
當日，B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。追加投資時B公司的－項固定資產公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。－項無形資產公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。
(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。
(7)2011年度，B公司實現凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。
(8)2012年度，B公司發生虧損5466．67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應收B公司的長期應收款60萬元且B公司無任何清償計劃。2012年末，甲公司從B公司購入的商品仍未實現對外銷售。
(9)2013年B公司在調整了經營方向后，扭虧為盈，當年實現凈利潤520萬元。2013年末甲公司從B公司購入的商品剩余部分全部實現對外銷售。
假定不考慮所得稅和其他事項，盈余公積計提比例為10％。
要求：
(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對B公司長期股權投資應采用的核算方法；
(2)編制甲公司2010年股權投資的相關賬務處理；
(3)試簡述甲公司2011年追加投資時應做的相關賬務處理；
(4)編制甲公司2叭1年末確認投資收益的賬務處理；
(5)編制甲公司2012年關于長期股權投資的相關賬務處理；
(6)編制甲公司201 3年長期股權投資的相關賬務處理。
(金額單位以萬元表示)
