五、綜合題
　　1、
　　【正確答案】 （1）2013年企業所得稅前準予扣除的財務費用＝220－30＋300×6％＝208（萬元）（2014年教材P388）
　　（2）業務招待費扣除限額＝190×60％＝114（萬元），扣除最高限額＝2300×0.5％＝11.5（萬元），本期業務招待費的扣除為11.5萬元。
　　廣告費與業務宣傳費限額=2300×15%=345（萬元），實際發生80萬（50+30），沒有超支，可以全扣。
　　所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額＝260－190+11.5+380＝461.5（萬元）（2014年教材P388）
　?。?）本期會計利潤＝2300＋50－1100－380－50－220－260－53.52＝286.48（萬元）
　　捐贈的扣除限額＝286.48×12％＝34.38（萬元），實際捐贈額49.52萬元，可以扣除34.38萬元。合同違約金4萬元不屬于行政罰款，可以稅前扣除。
　　企業所得稅稅前準予扣除的營業外支出38.38萬元。（2014年教材P390）
　　（4）2013年應納稅所得額＝286.48＋（220－208）+（380＋260－461.5）+（53.52-38.38）－50＝442.12（萬元）
　?。?）2013年應納所得稅＝442.12×25％＝110.53（萬元）
　?。?）2013年企業應補繳納企業所得稅＝110.53－18.43＝92.1（萬元）

　　熱點：2014年中級會計師準考證打印/領取匯總　全真試卷在線?？?/FONT>　歷年真題