2016年中級會計師考試經(jīng)濟法提分練習(xí)題五

　　1.多選題

　　某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）。

　　A、繳納罰金10萬元

　　B、直接贊助某學(xué)校8萬元

　　C、繳納稅收滯納金4萬元

　　D、繳納銀行罰息6萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。

　　2.多選題

　　下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（ ）。

　　A、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B、依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)

　　C、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有（ ）。

　　A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　4.多選題

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（ ）。

　　A、稅收滯納金

　　B、銀行按規(guī)定加收的罰息

　　C、被沒收財物的損失

　　D、未經(jīng)核定的準備金支出

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金、被沒收財物的損失和未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5.多選題

　　下列項目屬于不得在計算所得稅時扣除的是（ ）。

　　A、向股東分配的利潤

　　B、稅收滯納金

　　C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息

　　D、企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計算所得稅時扣除的。向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險可以在計算所得稅時扣除。

　　6.單選題

　　A屬于小型微利企業(yè)，2014年經(jīng)納稅調(diào)整后的所得額為6萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。

　　A、1.2

　　B、0.9

　　C、0.6

　　D、0.3

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，甲企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6×50%×20%=0.6（萬元）。

　　7.單選題

　　國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

　　A、71.25

　　B、33.75

　　C、56.25

　　D、48.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（1550－600－500）×15％×50％＝33.75（萬元）。

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