2016年中級會計師考試經濟法提分練習題七
1.單選題
某生產企業2014年營業收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2013年尚未抵扣的廣告費90萬元，則2014年稅前準允扣除的廣告費為（ ）萬元。
A、52
B、142
C、135
D、225
【正確答案】 B
【答案解析】 2014年廣告費稅前扣除限額＝1500×15%＝225（萬元），實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標173萬元，2013年超標的廣告費90萬元小于173萬元,超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2014年稅前準許扣除的廣告費＝52＋90＝142（萬元）。
2.多選題
根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有（ ）。
A、合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費
B、企業所得稅稅款
C、交通罰款
D、消費稅稅款
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核企業所得稅稅前扣除項目。選項BC屬于不得在稅前扣除的項目。選項AD可以在稅前扣除。
3.單選題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2013年度發生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為（ ）萬元。
A、260
B、230
C、200
D、150
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核稅前扣除項目。基本社會保險費可以全額在稅前扣除。企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分（1000×5%=50萬元），在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。則該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額=150+50=200（萬元）。
4.多選題
根據《企業所得稅法》的規定納稅人在計算應納稅所得額時，對發生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有（ ）。
A、地區補貼
B、獨生子女補貼
C、物價補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據規定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
5.多選題
根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。
A、向投資者支付的紅利
B、企業內部營業機構之間支付的租金
C、企業內部營業機構之間支付的特許權使用費
D、未經核定的準備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。
6.單選題
某企業2012年銷售貨物實際繳納增值稅30萬元、消費稅18萬元、城建稅及教育費附加4.8萬元，還繳納房產稅0.7萬元、印花稅0.4萬元、城鎮土地使用稅0.5萬元。則該企業2012年計算企業所得稅前可扣除的稅金是（ ）萬元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅屬于價外稅，不得扣除。企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，應計入管理費用中扣除的，不應作為稅金單獨扣除。因此該企業2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8（萬元）
7.單選題
下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產是（ ）。
A、運輸工具
B、以經營租賃方式出租的固定資產
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地
D、季節性停用的機器設備
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。
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