2016年中級會計師《經濟法》沖刺訓練營習題四
1、單選題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為（）萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【答案】C
【解析】（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分（1000×5%=50萬元），在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除；（3）除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費（30萬元），不得扣除。
2、多選題
甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發生的與生產經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有（）
A.業務招待費準予扣除的數額為20萬元
B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元
C.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為600萬元
D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元
【答案】AD
【解析】（1）選項AB：業務招待費扣除限額1=60×60%=36（萬元），業務招待費扣除限額2=4000×5‰=20（萬元），稅前準予扣除的業務招待費為20萬元；（2）選項CD：廣告費和業務宣傳費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際支出額（200萬元）未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
3、單選題
某企業2011年度實現利潤總額20萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
【答案】B
【解析】稅前扣除限額=20×12%=2.4（萬元），實際發生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。
4、多選題
根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）
A.稅收滯納金
B.被沒收財物的損失
C.向投資者支付的股息
D.繳納的教育費附加
【答案】ABC
5、多選題
根據《企業所得稅法》的規定，下列支出項目中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（ ）。
A、贊助支出
B、稅收滯納金
C、罰款
D、未經核定的準備金支出
【答案】 ABCD
【解析】 根據規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，贊助支出、稅收滯納金、罰款和未經核定的準備金支出不得稅前扣除。
6、多選題
根據《政府采購法》規定，供應商參加政府采購活動應當具備的條件有（ ）。
A、具有獨立承擔民事責任的能力
B、具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度
C、具有1000萬元以上的注冊資金
D、有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄
【答案】 ABD
【解析】 供應商參加政府采購活動應當具備下列條件：（1）具有獨立承擔民事責任的能力；（2）具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度；（3）具有履行合同所必需的設備和專業技術能力；（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（5）參加政府采購活動前3年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；（6）法律、行政法規規定的其他條件。
7、多選題
下列關于企業所得稅前可扣除的工資及福利費，表述正確的有（ ）。
A、合理工資薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金
B、失業保險及生育保險應計入合理工資薪金當中
C、喪葬補助費、撫恤費應計入合理工資薪金
D、供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費
【答案】 AD
【解析】選項B，實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。
8、多選題
某企業計算繳納企業所得稅時，提出減免企業所得稅的請求，其中符合法律規定的有（ ）。
A、購買國債取得的利息收入，請求免征企業所得稅
B、經營一項農業項目的所得，請求減征企業所得稅
C、投資經營一項無國家扶持基礎設施項目的所得，請求免征企業所得稅
D、開發一項新技術的研究開發費用，請求在計算應納稅所得額時加計扣除
【答案】 ABD
【解析】根據規定，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，才能請求免稅。
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