四、計算題
1、某電子企業為增值稅一般納稅人，2013年4月發生下列經濟業務：
(1)采取直接收款方式銷售A產品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。
(2)將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元。該產品尚未投放市場，無同類產品的銷售價格。
(3)裝飾本企業辦公樓領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用自產的A產品5臺。
(5)當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。
(6)當月發生購進貨物的全部進項稅額為70000元。
其他相關資料：甲材料、乙材料均系外購取得;上月進項稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務局核定的B產品成本利潤率為10%;本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。
要求：
(1)計算當月銷項稅額;
(2)計算當月可抵扣的進項稅額;
(3)計算當月應繳納的增值稅稅額。
(1)【答案】當月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)
【解析】 采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅的納稅義務發生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。因此，當納稅人銷售A產品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應繳納增值稅。
(2)【答案】當月可抵扣的進項稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)
【解析】將新試制的B產品分配給投資者，視同銷售，應繳納增值稅;但由于B產品沒有市場價格，因此應計算其組成計稅價格。
(3)當月應納增值稅額=97240-57080=40160(元)
【解析】改、擴建幼兒園領用自產的A產品，視同銷售，應繳納增值稅。
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