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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法經(jīng)典題解：第六章
【經(jīng)典題-1】
下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）
A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利
B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者
C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人
D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位
【經(jīng)典題-2】
根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。
A.境外單位向境內(nèi)單位提供完金在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.日本某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝
C.法國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)使用
D.境外個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
【經(jīng)典題-3】
下列貨物適用10%稅率征收增值稅的有（）。
A. 食用就菜
B. 速凍餃子
C. 飼料
D. 魚蝦等水產(chǎn)品
【經(jīng)典題-4】
甲公司和乙公司均是增值稅一般納稅人，甲公司2018年6月有關(guān)增值稅計(jì)稅資料如下：向乙公司出售一套機(jī)器設(shè)備，同時(shí)出售部分配件。其中，設(shè)備價(jià)款（不含稅）1200萬(wàn)元，生產(chǎn)該設(shè)備所用原材料、零部件的購(gòu)入價(jià)（不含稅）600萬(wàn)元，配件按零售價(jià)收取464萬(wàn)元。計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【經(jīng)典題-5】
甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年9月銷售給乙企業(yè)3000套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)意，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。
【經(jīng)典題-6】
某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1600元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)232元。
（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷售價(jià)格分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件60元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。
（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌外套高未投放市場(chǎng)，沒有同類外套銷售價(jià)格；每件外套的成本為600元。
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
參考答案：
【解析1】
正確答案是A。根據(jù)規(guī)定，將外購(gòu)的貨物分配給腰東和投資者、無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人、作為投資提供給其他單位，都是視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【解析2】
正確答案是BC。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
【解析3】
正確答案是ACD。蔬菜、飼料、水產(chǎn)品等適用10%稅率征收增值稅，速凍餃子按照16%稅率征稅。
【解析4】
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=【1200+464÷（1+16%）】×16%-600×16%=160（萬(wàn)元）
【解析5】
甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=3000×700×16%=336000（元）。
【解析6】
（1）銷售機(jī)器增值稅銷項(xiàng)稅額=1600+232÷（1+16%）×16%
=1632（元）
（2）銷售貨物增值稅銷項(xiàng)稅額=？000×【200+180+（200+180）÷2】×16%
=182400（元）
（3）3A牌外套增值稅銷項(xiàng)稅額=300×600×（1+10%）×16%=31680（元）
（4）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=1632+182400+31680=215712（元）
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