強化學習二、外幣交易的會計處理

　　一、外幣交易的相關概念

　　1.外幣和記賬本位幣

　　記賬本位幣是指企業所選定的登賬貨幣，而外幣則是記賬本位幣之外的貨幣。所以此二者是個相對的概念。

　　2.外幣業務及外幣賬戶

　　外幣業務：凡是以外幣計價的業務，均為外幣業務。

　　外幣賬戶：反映外幣收支的賬戶，主要包括：外幣現金；外幣銀行存款；外幣應收賬款；外幣應付賬款。其最大特點是；其價值大小受匯率波動的影響。

　　3.匯率及表達方法

　　匯率是指貨幣之間的價值比

　　匯率有兩種標價方法：

　　直接標價法 US$100：￥695

　　間接標價法 ￥100：US$18

　　4.記賬匯率及賬面匯率

　　記賬匯率有兩種：一是業務發生當日的市場匯率,也就是即期匯率；二是即期匯率的近似匯率，通常指的是當期平均匯率或加權平均匯率。

　　賬面匯率則是已經歷史了的記賬匯率。

　　5.現行匯率及歷史匯率

　　6.銀行掛牌買價、銀行掛牌賣價和中間牌價

　　二、記賬本位幣的確定

　　1.企業選定記賬本位幣，應當考慮的因素有：

　　（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；

　　（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；

　　（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

　　2.企業選定境外經營的記賬本位幣，還應當考慮的因素有：

　　（1）境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性--沒有自主性則選擇與境內企業相同的記賬本位幣，有自主性的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣；

　　（2）境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重--占較大比重的，選擇與境內企業相同的記賬本位幣，不占較大比重的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣；

　　（3）境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回--直接影響且可隨時匯回的應選擇與境內企業相同的記賬本位幣，否則則選擇不同的記賬本位幣；

　　（4）境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務--不足以償還的，應選擇與境內企業選擇相同的記賬本位幣，否則則反之。

　　【要點提示】記賬本位幣的確認方法是掌握的關鍵。

　　三、外幣交易的會計處理原則

　　1.首先應認定記賬本位幣及記賬匯率

　　通常記賬匯率選擇：

　　①即期匯率

　　即中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。

　　②即期匯率的近似匯率

　　即按系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率。

　　2.當發生外幣業務時，應以記賬匯率將外幣金額折算為記賬本位幣登賬，并對外幣賬戶的金額進行雙重登記。如果是收到外幣資本投入，應當按交易發生日即期匯率進行折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率，按此標準核算不會出現外幣資本折算差額。

　　3.期末應采用期末現行匯率對所有外幣賬戶（外幣貨幣性項目）進行調賬，并對匯兌損益進行認定。

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