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當期所得稅

　　本篇知識點關(guān)系：中級會計實務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量 >> 當期所得稅
　　【考情分析】

　　考頻：☆
　　【本節(jié)目錄】

　　1.當期所得稅
　　【高頻考點】：當期所得稅

　　企業(yè)核算所得稅，主要是為確定當期應(yīng)交所得稅以及利潤表中的所得稅費用，從而確定各期實現(xiàn)的凈利潤。確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，最終目的也是解決不同會計期間所得稅費用的分配問題。按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。
　　當期所得稅
　　當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。當期所得稅應(yīng)當以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。
　　企業(yè)在確定當期所得稅時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整（即納稅調(diào)整），計算出當期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅所得額可在會計利潤的基礎(chǔ)上，考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異，按照以下公式計算確定：

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