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關(guān)于逆流交易中編制合并財務(wù)報表時調(diào)整分錄的理解
投資企業(yè)（設(shè)為甲公司）如果另外有子公司，則該甲公司與該子公司組成一個企業(yè)集團(tuán)，甲公司對聯(lián)營/合營企業(yè)的投資，相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)對聯(lián)營/合營企業(yè)投資，甲公司與聯(lián)營/合營企業(yè)的順逆流交易，相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)與聯(lián)營/合營企業(yè)的順逆流交易，所以對于順逆流交易中涉及的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在合并報表中也要調(diào)整。
在合并報表中，不是通過調(diào)減對聯(lián)營/合營企業(yè)的長期股權(quán)投資來體現(xiàn)的，而是通過調(diào)減存貨來體現(xiàn)的（即貸記存貨），因為這部分未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在集團(tuán)的存貨中，但對于這個未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，只能調(diào)減一次，調(diào)減了存貨，就應(yīng)該將長期股權(quán)投資恢復(fù)（即借記長期股權(quán)投資）。
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