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2023《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必背分錄：第八章金融資產(chǎn)
一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
①借：債權(quán)投資——成本(面值)
??應(yīng)收利息(支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息)
??貸：銀行存款等
????債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)
②資產(chǎn)負(fù)債表日，分期付息，一次還本的債權(quán)投資：
借：應(yīng)收利息(票面利率×票面金額)
??貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
????債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸，倒擠的)
而一次還本付息的會(huì)計(jì)處理：
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(票面利率×票面金額)
??貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
????債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸，倒擠的)
③出售以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資：
借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)
??債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
??貸：債權(quán)投資——成本
????????——應(yīng)計(jì)利息
????????——利息調(diào)整(可借可貸)
????????——應(yīng)計(jì)利息(若是到期一次還本付息的債券)
????投資收益(倒擠的，可借可貸)
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
①取得時(shí)：
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
??應(yīng)收利息(已宣告但尚未領(lǐng)取的利息)
??貸：銀行存款(按實(shí)際支付的金額)
????其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，可借可貸)
②資產(chǎn)負(fù)債表日，分期付息，一次還本的：
借：應(yīng)收利息(票面利率×票面金額)
??貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
????其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(倒擠的，可借可貸)
一次還本付息的：
借：其他債權(quán)投資——應(yīng)收利息(票面利率×票面金額)
??貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)
????其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(倒擠的，可借可貸)
③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值的波動(dòng)(不影響攤余成本的金額)：
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
??貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)
確認(rèn)發(fā)生了減值的：
借：信用減值損失
??貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
④出售時(shí)：
借：銀行存款
??貸：其他債權(quán)投資——成本
??????????——應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息的)
??????????——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
??????????——利息調(diào)整(可借可貸)
????投資收益(差額，倒擠的，可借可貸)
同時(shí)：
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
????????——信用減值準(zhǔn)備
??貸：投資收益(或相反)
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