四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
41、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日溢價(jià)發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50 000萬元，取得總收人52 400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。自2008年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款52 400萬元，所籌資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。
2007年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30 000萬元，2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000萬股。
（2）2008年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，假定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4%
②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用
③不考慮其他相關(guān)因素
④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為O.821 9
⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。
要求：（1）計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價(jià)值和權(quán)益成份的公允價(jià)值，并編制甲公司發(fā)行該呵轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算甲公司2007年基本每股收益和稀釋每股收益。
（4）編制甲公司2008年1月1日支付町轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)，并編制可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

42、長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈減值。2008年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息10萬元計(jì)人了在建工程成本。
假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同。
（5）2008年12月1日購入的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，其成本為200萬元，期末公允價(jià)值為220萬元，長江公司將期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。
（6）2008年10月5日，長江公司將一棟辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
出租時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，長江公司在租賃期開始日將辦公樓賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。
假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：
（1）編制上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄，涉及利潤分配調(diào)整事項(xiàng)，合并編制調(diào)整分錄；
（2）根據(jù)上述資料，重新編制長江公司對(duì)外報(bào)出的2008年度的利潤表。余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。
長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。
（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)使資本公積增加100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元。
（2）長江公司2007年銷售200件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品120件，每件售價(jià)6萬元。2008年長江公司出售200件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品150件，每件售價(jià)7萬元。
（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：
（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。
（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄
（答案中金額單位用萬元表示）