三、判斷題
1.可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，其中包括編報(bào)的報(bào)表及其附注內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)保持完整，不能隨意遺漏或者減少應(yīng)予披露的信息，與使用者決策相關(guān)的有用信息都應(yīng)當(dāng)充分披露。（ ）
2.因購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）
3.黃河公司與遠(yuǎn)洋集團(tuán)簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，遠(yuǎn)洋集團(tuán)將其持有一塊土地出租給黃河公司，租金為每年50萬(wàn)元，租賃期為8年。黃河公司又將此土地轉(zhuǎn)租給京客隆公司，租金為每年75萬(wàn)元，租賃期為5年。黃河公司在將土地轉(zhuǎn)租給京客隆公司時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ）
4.某投資企業(yè)于20×8年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×8年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為150萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×8年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（ ）
5..預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。（ ）
6.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難是指因債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營(yíng)陷入困境或者其他方面的原因等，導(dǎo)致其無(wú)法或者沒(méi)有能力按原定條件償還債務(wù)。（ ）
7.委托代銷(xiāo)商品在收取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)的方式下，受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單。（ ）
8.B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，A企業(yè)在確認(rèn)該股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的投資收益時(shí)，對(duì)于可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異，A企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（ ）
9.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及到現(xiàn)金收支項(xiàng)目，不需要調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表，但需調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。（ ）
10.收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額屬于收回投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）
四、計(jì)算題
1.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；每年6月30日和12月31日除對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試外，其余的應(yīng)收款項(xiàng)均按1％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20×7年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，全部為向E公司賒銷(xiāo)商品應(yīng)收的賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。
A公司20×7年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)6月1日，向B公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為20×7年12月1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
(2)6月10日，向C公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為20×7年10月10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
(3)6月20日，向D公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元；收到一張轉(zhuǎn)賬支票。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
(4)6月25日，收到應(yīng)收E公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。
(5)6月30日，A公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收B公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5％。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，A公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
(6)9月1日，將應(yīng)收B公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3個(gè)月的短期借款1080萬(wàn)元，年利率為4％，到期一次還本付息。假定A公司月末不計(jì)提短期借款利息。
(7)9月10日，將應(yīng)收C公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從C公司收回時(shí)，不得向A公司追償。
(8)12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的短期借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，A公司尚未收到6月1日向B公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
(9)12月31日，A公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中，對(duì)應(yīng)收B公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20％。假定20×7年下半年除上述業(yè)務(wù)外，A公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，編制A公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(涉及商品銷(xiāo)售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄)。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)
2..富康公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年12月31日，富康公司期末存貨有關(guān)資料如下：
（1）產(chǎn)成品甲，賬面余額為500萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
（2）產(chǎn)成品乙，賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元；另有80%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為350萬(wàn)元。產(chǎn)成品乙的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，材料丙已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
（4）材料丁30噸，每噸實(shí)際成本1500萬(wàn)元。全部30噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件，A產(chǎn)品每件加工成本為1000萬(wàn)元，現(xiàn)有7件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件為4000萬(wàn)元，每件一般市場(chǎng)售價(jià)為3500萬(wàn)元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（5）對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值，和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題
1.甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。
（1）甲公司20×8年1至11月利潤(rùn)表如下（單位：萬(wàn)元）：
三、利潤(rùn)總額
9950
（2）甲公司20×8年12月與銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷(xiāo)售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為20×9年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的2100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為4591.25萬(wàn)元。
甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6％。
②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×9年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。
甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。
③12月5日，甲公司向X公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。
④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。
12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司20×9年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；20×9年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司20×9年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。
⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的交易結(jié)果，但預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償。
⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。
12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元。
（3）12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20×8年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正：
①經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自20×8年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于20×6年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×7年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
甲公司1至11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用55
貸：累計(jì)折舊55
②20×8年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。
甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：無(wú)形資產(chǎn)1800
貸：銀行存款1800
借：管理費(fèi)用150
貸：累計(jì)攤銷(xiāo)150
③20×8年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊F產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)款485萬(wàn)元存入銀行。
甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款485
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350
貸：庫(kù)存商品350
借：原材料100
貸：營(yíng)業(yè)外收入100
④20×8年11月1日，甲公司決定自20×9年1月1日起終止與Q公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×5年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從Q公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×6年1月1日起至20×9年12月31日止；每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。
甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
（4）20×9年1至3月發(fā)生的涉及20×8年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①20×9年1月15日，X公司就20×8年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品（見(jiàn)資料（2）③）存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。
20×9年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并支付退貨款1160萬(wàn)元。
X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售價(jià)格高于其賬面成本。
②20×9年2月28日，甲公司于20×8年12月31日銷(xiāo)售給K公司的D產(chǎn)品（見(jiàn)資料（2）⑥）無(wú)條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
③20×9年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為甲公司因合同違約于20×8年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。20×8年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×8年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。
（5）除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。
（6）其他資料如下：
①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。
②資料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷(xiāo)已正確處理。資料（3）④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
要求：
（1）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×8年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；
（3）指出資料（4）中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）；
（4）填列甲公司20×8年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）
20×8年度
2.A企業(yè)2008年1月1日開(kāi)始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)（假定這里的支出均為超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的支出，不再單獨(dú)考慮專(zhuān)門(mén)借款的情況）：
①2008年1月1日借入的3年期借款300萬(wàn)元，年利率為6%；
②2008年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬(wàn)元，到期一次還本付息。票面年利率為5%，實(shí)際利率為6％，債券發(fā)行價(jià)格為285萬(wàn)元，折價(jià)15萬(wàn)元（不考慮發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用）。
有關(guān)資產(chǎn)支出如下：
1月1日支出100萬(wàn)元；2月1日支出50萬(wàn)元；3月1日支出50萬(wàn)元；4月1日支出200萬(wàn)元；5月1日支出60萬(wàn)元。
假定資產(chǎn)建造從1月1日開(kāi)始，工程項(xiàng)目于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。
要求：
（1）分別計(jì)算2008年第一季度和第二季度適用的資本化率；
（2）分別計(jì)算2008年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
正確答案A
答案解析非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。不符合上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。這體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。
該題針對(duì)“會(huì)計(jì)計(jì)量屬性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
2.
正確答案D
答案解析企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。
原材料的入賬價(jià)值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋900＝503760（元）。
該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
3.
正確答案D
答案解析選項(xiàng)A，在建工程試運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入，沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所支付的耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益選項(xiàng)C，在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅，計(jì)入工程成本中，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后全部報(bào)廢所發(fā)生的損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，如果是籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用。
該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
4.
正確答案B
答案解析根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專(zhuān)利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：145＋25＋41＋1.2＋2.3＝214.5（萬(wàn)元）。
本題中無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值中的25的理解：對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值中的25是開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的福利費(fèi)用，不是研究階段的材料費(fèi)用，對(duì)于研究階段的費(fèi)用是要費(fèi)用化的，先通過(guò)研究支出—費(fèi)用化支出中核算，最后會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中的，不能記入到無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量3”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
5.
正確答案C
答案解析根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。
借：交易性金融資產(chǎn)97
投資收益2
應(yīng)收股利3
貸：銀行存款102
該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
6.
正確答案A
答案解析投資成本=2000×70%=1400（萬(wàn)元）；根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
7.
正確答案A
答案解析本題屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。所以甲公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝200＋20＝220（萬(wàn)元）。
該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
8.
正確答案A
答案解析2008年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=60000-60000÷10×2=48000（萬(wàn)元），可收回金額為40000萬(wàn)元，計(jì)提8000萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元；2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=48000－40000÷8=43000（萬(wàn)元），2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=40000－40000÷8=35000（萬(wàn)元），可收回金額為35560萬(wàn)元，因無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元；2010年7月1日無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=43000－35000÷7÷2=40500（萬(wàn)元）。賬面價(jià)值為40500－8000=32500（萬(wàn)元）。
該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
9.
正確答案D
答案解析建筑企業(yè)本期對(duì)外提供裝修勞務(wù)，屬于日常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，金額為300×3％＝9（萬(wàn)元）；而對(duì)外出售無(wú)形資產(chǎn)不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D符合題意。
該題針對(duì)“收入的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
10.
正確答案A
答案解析甲公司分錄是：
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組154000（234000－80000）
壞賬準(zhǔn)備3000
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失77000
貸：應(yīng)收賬款234000
對(duì)于乙公司來(lái)說(shuō)，未來(lái)的應(yīng)付利息在重組日還未發(fā)生，所以不作處理，在未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)才確認(rèn)應(yīng)付利息。
27275
該題針對(duì)“債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
11.
正確答案B
答案解析或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：第一、該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；第二、該項(xiàng)義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；第三、該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。本題中發(fā)生的可能性為“可能”，所以不應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。
該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
12.
正確答案B
答案解析為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，本題中開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為20×8年7月1日，發(fā)生非正常中斷4個(gè)月，所以該項(xiàng)廠房建造工程在20×8年度應(yīng)予資本化的利息金額＝3000×6％×2/12－7＝23（萬(wàn)元）。
該題針對(duì)“借款利息資本化金額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
13.
正確答案B
答案解析選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。
該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
14.
正確答案C
答案解析企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。該企業(yè)2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”的項(xiàng)目金額＝350×8.10＋150×8.20＝4065（萬(wàn)元）。
該題針對(duì)“外幣折算匯率的選擇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
15.
正確答案A
答案解析合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2100+1000－100=3000（萬(wàn)元），答案為A。
該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
二、多項(xiàng)選擇題
1.
正確答案ACD
答案解析
選項(xiàng)A、D均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末購(gòu)貨方應(yīng)作為庫(kù)存存貨暫估入賬。
該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
2.
正確答案BC
答案解析正常原因造成的單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，其凈損失應(yīng)計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，如果工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；非正常原因造成的，則應(yīng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中；對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)后如果是過(guò)失人賠償，應(yīng)該計(jì)入“其他應(yīng)收款”。
該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
3.
正確答案ABCD
答案解析屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目:
1、已出租的土地使用權(quán)：通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓的方式取得，并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)。
2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。
3、已出租的建筑物：企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋等建筑物。
而A中是持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，并不是書(shū)中提到的投資性房地產(chǎn)的范疇。
企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物，產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)，所以不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的準(zhǔn)備出售的房屋，屬于企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。
該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
4.
正確答案AD
答案解析
非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。
換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
5.
正確答案ABCD
該題針對(duì)“固定資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
6.
正確答案AD
答案解析債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，因此選項(xiàng)BC不正確。
該題針對(duì)“債務(wù)重組的定義及判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
7.
正確答案ABD
答案解析應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)于不滿足收入的確認(rèn)條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。
該題針對(duì)“商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
8.
正確答案AD
答案解析資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出，B項(xiàng)只是提取工資并沒(méi)有實(shí)際支付，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；C項(xiàng)應(yīng)付的貨款不是帶息債務(wù)，所以也不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。
該題針對(duì)“費(fèi)用化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
9.
正確答案AC
答案解析選項(xiàng)B和D屬于企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策的行為，應(yīng)作為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。選項(xiàng)A和C屬于正確的處理方法。
該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
10.
正確答案ABD
答案解析收到財(cái)政部門(mén)核撥的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入；收到財(cái)政部門(mén)核撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入；收到債券投資的利息收入應(yīng)計(jì)入其他收入；都會(huì)引起事業(yè)結(jié)余的變化；而收到財(cái)政部門(mén)核撥的專(zhuān)項(xiàng)資金在專(zhuān)項(xiàng)工程完工后如有結(jié)余并留歸本企業(yè)的部分，直接計(jì)入事業(yè)基金，不通過(guò)“事業(yè)結(jié)余”科目核算。
該題針對(duì)“行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
三、判斷題
1.
正確答案對(duì)
該題針對(duì)“可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
2.
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答案解析因購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。
該題針對(duì)“借款費(fèi)用資本化的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
3.
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答案解析黃河公司與遠(yuǎn)洋集團(tuán)簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，遠(yuǎn)洋集團(tuán)將其持有一塊土地出租給黃河公司，所以說(shuō)遠(yuǎn)洋集團(tuán)擁有這項(xiàng)土地使用權(quán)的所有權(quán)，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)該對(duì)經(jīng)營(yíng)出租的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；而黃河公司又將其經(jīng)營(yíng)租賃租入的土地權(quán)轉(zhuǎn)租給京客隆公司，黃河公司并不擁有該項(xiàng)土地使用權(quán)的所有權(quán)，所以說(shuō)黃河公司是不能將其轉(zhuǎn)租出去的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
當(dāng)黃河公司將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租出去后，其支付給遠(yuǎn)洋集團(tuán)的租金就應(yīng)該確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本，而取得的京客隆公司支付的租金時(shí)應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。
1.黃河公司支付租金時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
收到京客隆公司支付的租金時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
2.京客隆公司支付租金費(fèi)用時(shí)：
借：管理費(fèi)用等
貸：銀行存款
該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
4.
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答案解析投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150（500×30％）萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為550（500+50）萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為165（550×30％）萬(wàn)元。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××企業(yè)（損益調(diào)整） 165
貸：投資收益 165
該題針對(duì)“權(quán)益法核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
5.
正確答案對(duì)
該題針對(duì)“債務(wù)重組的定義及判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
6.
正確答案對(duì)
答案解析
該題針對(duì)“債務(wù)重組的定義及判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
7.
正確答案錯(cuò)
答案解析視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)的，受托方銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為收入；收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)時(shí)，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
8.
正確答案錯(cuò)
答案解析與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但如果投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的影響力決定暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，且該企業(yè)不希望其轉(zhuǎn)回，此時(shí)投資企業(yè)無(wú)須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。因此本題表述不準(zhǔn)確。
注：只有當(dāng)投資企業(yè)的稅率大于聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資的所得稅稅率時(shí)，才可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
9.
正確答案錯(cuò)
答案解析
報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的數(shù)字都不需要調(diào)整。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不影響報(bào)告年度現(xiàn)金流量。
該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
10.
正確答案錯(cuò)
答案解析收回投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
該題針對(duì)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
四、計(jì)算題
1.
正確答案(1)借：應(yīng)收賬款——B公司1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170
(2)借：應(yīng)收賬款——C公司234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
(3)借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
(4)借：銀行存款400
貸：應(yīng)收賬款——E公司400
(5)6月30日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝1170×5％＋(234＋500－400)×1％－5＝56.84(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失56.84
貸：壞賬準(zhǔn)備56.84
(6)借：銀行存款1080
貸：短期借款1080
(7)借：銀行存款190
壞賬準(zhǔn)備2.34
營(yíng)業(yè)外支出41.66
貸：應(yīng)收賬款——C公司234
(8)借：短期借款1080
財(cái)務(wù)費(fèi)用10.8
貸：銀行存款1090.8
(9)12月30日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備
＝1170×20％＋(234－234＋500－400)×1％－(5+56.84－2.34)＝175.5(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失175.5
貸：壞賬準(zhǔn)備175.5
該題針對(duì)“壞賬的核算”,“收入的確認(rèn)和計(jì)量”,“資產(chǎn)減值及其范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
2.
正確答案
（1）產(chǎn)成品甲
可變現(xiàn)凈值＝550－10＝540（萬(wàn)元）
產(chǎn)成品甲的成本為500萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
（2）產(chǎn)成品乙
有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝80－15×20%＝77（萬(wàn)元）
有合同部分的成本＝400×20%＝80（萬(wàn)元）
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80－77=3（萬(wàn)元）。
借：資產(chǎn)減值損失3
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3
無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值＝350－15×80%＝338（萬(wàn)元）
無(wú)合同部分的成本＝400×80%＝320（萬(wàn)元）
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）材料丙
可變現(xiàn)凈值＝210－10＝200（萬(wàn)元）
材料成本為220萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
（4）材料丁
有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4000×（1－10%）×7＝25200（萬(wàn)元）
有合同的A產(chǎn)品成本＝1500×30/20×7+1000×7＝22750（萬(wàn)元）
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
由于有合同的A產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，說(shuō)明有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料也沒(méi)有發(fā)生減值，無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
無(wú)合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝3500×（1－10%）×13＝40950（萬(wàn)元）
無(wú)合同的A產(chǎn)品成本＝1500×30/20×13+1000×13＝42250（萬(wàn)元）
由于無(wú)合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，說(shuō)明無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料發(fā)生了減值。
無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝3500×（1－10%）×13－1000×13＝27950（萬(wàn)元）
無(wú)合同部分的丁材料成本＝30×1500×（13/20）＝29250（萬(wàn)元）
無(wú)合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備29250－27950＝1300（萬(wàn)元）。
借：資產(chǎn)減值損失1300
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1300
該題針對(duì)“資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理”,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
五、綜合題
1.
正確答案
（1）①12月1日
借：銀行存款2100
長(zhǎng)期應(yīng)收款3750
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591.25
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850
未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000
貸：庫(kù)存商品4000
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71[（3750－408.75）×6%×1/12]
②借：銀行存款2340
貸：庫(kù)存商品1550
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340
其他應(yīng)付款 450
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25（100/4）
貸：其他應(yīng)付款25
③借：應(yīng)收賬款1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750
貸：庫(kù)存商品750<:p>
12月18日收到貨款：
借：銀行存款1160
財(cái)務(wù)費(fèi)用10（1000×1%）
貸：應(yīng)收賬款1170
④借：發(fā)出商品600
貸：庫(kù)存商品600
（注：由于題中條件給出了安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，因此只有在安裝調(diào)試工作完成時(shí)才滿足收入的確認(rèn)條件，發(fā)出商品的當(dāng)期不應(yīng)該確認(rèn)收入。）
⑤借：勞務(wù)成本10
貸：應(yīng)付職工薪酬10
借：應(yīng)收賬款10
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10
貸：勞務(wù)成本10
（注：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。）
⑥借：銀行存款585
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85
預(yù)收賬款 500
借：發(fā)出商品350
貸：庫(kù)存商品350
（2）
①借：管理費(fèi)用68.75
貸：累計(jì)折舊68.75[（600－600÷10）÷4÷12×11－55]
②借：累計(jì)攤銷(xiāo)60
貸：管理費(fèi)用60[150－（1800－1260）÷5÷12×10]
③借：營(yíng)業(yè)外收入100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
④借：營(yíng)業(yè)外支出50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50
（3）①調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170
貸：其他應(yīng)付款1160
以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用10
借：庫(kù)存商品750
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750
借：其他應(yīng)付款1160
貸：銀行存款1160
②非調(diào)整事項(xiàng)。
借：預(yù)收賬款500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350
貸：發(fā)出商品350
③調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出60
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60
（4）填列甲公司20×8年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）
20×8年度
項(xiàng)目
金額（萬(wàn)元）
一、營(yíng)業(yè)收入
129701.25（125000＋4591.25＋1000＋10＋100－1000）
減：營(yíng)業(yè)成本
99010（95000＋4000＋750＋10－750）
營(yíng)業(yè)稅金及附加
500（450＋50）
銷(xiāo)售費(fèi)用
7600（6800＋800）
管理費(fèi)用
11608.75（10600＋1000＋68.75－60）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1628.29（1500＋120－16.71＋25＋10－10）
資產(chǎn)減值損失
1300（800＋500）
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
30（0＋30）
投資收益
60（0＋60）
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
8144.21
加：營(yíng)業(yè)外收入
70（100＋70－100）
減：營(yíng)業(yè)外支出
260（0＋150＋50＋60）
三、利潤(rùn)總額
7954.21
該題針對(duì)“商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和計(jì)量”,“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理”,“利潤(rùn)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
2.
正確答案（1）計(jì)算2008年第一季度和第二季度適用的資本化率：
由于第一季度只占用了一筆一般借款，資本化率即為該借款的利率，即1.5%（6%×3/12）。
由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項(xiàng)一般借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率計(jì)算如下：
加權(quán)平均利率＝（一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和+當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)）/一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝[300×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）]/（300×3/3+285×3/3）×100％＝1.5%
（2）計(jì)算2008年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：
第一季度超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+50×2/3+50×1/3＝150（萬(wàn)元）
第一季度應(yīng)予資本化的利息金額＝150×1.5%＝2.25（萬(wàn)元）
第一季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息金額＝300×6%×3/12＝4.5（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理為：
借：在建工程——借款費(fèi)用 2.25
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.25
貸：應(yīng)付利息 4.5
第二季度超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝（100+50+50+200）×3/3+60×2/3＝440（萬(wàn)元）
則第二季度應(yīng)予資本化的利息金額＝440×1.5%＝6.6（萬(wàn)元）
第二季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)攤銷(xiāo)金額＝300×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）＝8.775（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理為：
借：在建工程——借款費(fèi)用 6.6
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.175
貸：應(yīng)付利息 4.5
應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 3.75 （300×5%×3/12）
——利息調(diào)整 0.525
該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”,“在建工程、投資性房地產(chǎn)”,“借款費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核
