五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
38、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定相關資產、負債的賬面價值均與其計稅基礎相等。
甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。
甲公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。
甲公司2007年度財務報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經董事會批準對外報出。
2008年3月20日，甲公司發現如下重大會計差錯：
(1)2007年1月份購入的一項價值為5 000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當月領用，按規定其2007年的攤銷額應當為2 500元。
(2)2007年1月1日，投資者投入的應作為股本的500 000元，誤計為資本公積。
(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200 000元的固定資產，在
2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產預計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。
(4)2007年1月至6月，本公司發生的一項專利技術的研究開發費4 200 000元，其中包括符合資本化條件的開發費1 200 000元。但7月1日該專利技術研究成功后，本公司將發生的注冊費、聘請律師費等共計800 000元連同其全部研究開發費一并計入無形資產。該項專利的使用壽命為5年，沒有預計凈殘值，按直線法攤銷。
(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2 400 000元，本應按規定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當月起按2年每月平均攤銷。
(6)2007年5月，本公司以3 500 000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產，另支付手續費100 000元，當時錯誤地將該手續費計入了財務費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0．40元，并于8 月30 E1發放，當時錯誤地將收回的現金股利320 000元沖減了交易性金融資產的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產，其公允價值為3 620 000元，但本公司沒有進行相應會計處理。
要求：
(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產負債表日后調整事項(只需寫出
序號)。
(2)編制甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄(應合并一筆分錄將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目)。
(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”。
(金額單位用元表示)


39、藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～
2010年發生如下經濟業務：
(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅86萬元。
藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內外資企業統一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；假設發生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產使用年限和預計凈殘值。
(2)2007年12月31日，人民幣發生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。
(3)2008年12月31日，該設備出現減值的跡象，經計算預計可收回金額為427萬元。
(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。
(5)2010年1月1日，藍天公司對該設備支付財產保險費1萬元；7月4日，該設備發生維修費7萬元，其中發生人工費2萬元，支付配件費5萬元。
(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務無法歸還，用該設備抵償債務400萬元。抵債日，該設備的公允價值為340萬元。
要求：
(1)計算藍天公司固定資產的入賬價值，并進行賬務處理。
(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理。
(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理。
(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。
(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理。
(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理。
(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。
(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理。
(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理。