五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
38、甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）20×6年1月1日，甲公司以銀行存款11 000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份，對W公司形成了合并。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為15 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為1 400萬元。 W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 7 000萬元。
（2）W公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。20×6年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。20×6年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。20×6年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；W公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。
要求：
（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。
（2）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（4）計(jì)算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。
（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（6）計(jì)算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

39、長江股份有限公司（本題下稱長江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 長江公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算。
長江公司2008年年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
長江公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2008年年度長江公司已預(yù)交所得稅7000萬元，長江公司尚未確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
長江公司2008年12月31日編制的2008年年度"利潤表"有關(guān)項(xiàng)目的"本期金額"欄有關(guān)金額如下：利潤表編制單位：2008年度單位：萬元2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）長江公司于2008年11月1日購人大海公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)400萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)用），2008年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為420萬元。長江公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
（2）長江公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分3年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)3000萬元，成本為1500萬元。不考慮增值稅。
假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2500萬元。長江公司在2008年未確認(rèn)收入，長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：分期收款發(fā)出商品1500
　貸：庫存商品1500
假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。
（3）2008年2月，長江公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，長江公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。長汀公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。
長江公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)人研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）
的人賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷，經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，10萬元屬于研究階段支出，90萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。
該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。
假定長汀公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支冉（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
（4）長江公司2008年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2008年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2008年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)人了在建工程成本。
假定辦公樓的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同。
（5）長江公司2008年1月1日開始對某項(xiàng)經(jīng)營租賃方式租入的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)60萬元。
改良工程于2008年6月20日完成并投入使用。
改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年。對于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，長江公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，長江公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。
長江公司將上述租入固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。
假定就經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。
（6）長江公司2008年12月31日對一專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元。
2008年12月31日，長江公司將該專利權(quán)的可收回金額預(yù)計(jì)為700萬元，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元。
假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
假定：
（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：
（1）判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。
（3）計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。