五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
38、華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備—臺(tái)。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬冗、保險(xiǎn)費(fèi)O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2008年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時(shí)不考慮凈殘值）。
要求：
（1）計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價(jià)值
（2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額
（3）假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄
（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價(jià)收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）編制華興公司2010年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

39、黃海股份有限公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。黃海公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
黃海公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成，在此之前發(fā)生的2007年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。黃海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。黃海公司在2007～2008年3月末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)按照董事會(huì)決議，黃海公司從2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006年末，黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為1 500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 800萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 200萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于會(huì)計(jì)政策變更，所得稅核算方法的變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假設(shè)在未來有足夠的應(yīng)稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
(2)2007年1月1日，黃海公司與甲公司簽訂了一份購銷合同，從甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的大型設(shè)備，合同總價(jià)款2 340萬元(含增值稅稅額)，分3年支付，分別在2007年末支付1 000萬元、2008年末支付1 000萬元、2009年末支付340萬元。
假設(shè)黃海公司綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，確定的折現(xiàn)率為8%。
(3)2007年4月黃海公司管理層經(jīng)多次研究，決定投入800萬元研發(fā)一項(xiàng)對企業(yè)具有戰(zhàn)略意義的新技術(shù)。一旦該新技術(shù)研發(fā)成功，將大大改善產(chǎn)品性能，同時(shí)能降低現(xiàn)有成本的三分之一。
在該技術(shù)研發(fā)過程中，發(fā)生材料費(fèi)400萬元，人工費(fèi)用1 10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息80萬元，設(shè)備折舊費(fèi)120萬元，其他雜費(fèi)90萬元(已用銀行存款支付)。上述費(fèi)用中，符合資本化的支出為360萬元。2007年8月，該新技術(shù)研發(fā)成功，未申請專利權(quán)，作為非專利技術(shù)。
假設(shè)該新技術(shù)在5年內(nèi)能保持其先進(jìn)性，攤銷期限確定為5年。
(4)2007年7月1日，黃海公司支付價(jià)款309萬元購入某公司發(fā)行的債券(含已到期尚未發(fā)放的利息9萬元)，另發(fā)生交易費(fèi)用1萬元。該債券面值300萬元，剩余期限為2年，票面年利率為6%，每半年付息一次，黃海公司購入債券是為了獲取價(jià)差，作為交易性金融資產(chǎn)。7月5日，黃海公司收到上半年債券利息9萬元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。
2007年末，該債券的公允價(jià)值為302萬元。
(5)黃海公司為加速企業(yè)發(fā)展開展了一系列的并購活動(dòng)，其中2007年10月1日支付800萬元取得8公司70%的股權(quán)，對8公司能實(shí)行有效控制，延伸了下游產(chǎn)品鏈。在合并日，8公司資產(chǎn)總額為4 000萬元，負(fù)債總額為2 800萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 200萬元。黃海公司與8公司的最終控制方均為天意集團(tuán)公司。
(6)2007年12月18日，黃海公司遭到丁公司起訴，丁公司在訴訟中稱，黃海公司侵犯了
丁公司的專利權(quán)，給丁公司造成嚴(yán)重?fù)p失，要求賠償500萬元。至年末，該訴訟尚未判決。
2007年末，公司法律顧問認(rèn)為，該訴訟很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在200萬～300萬元之間。
2008年3月5日，該訴訟經(jīng)法院判決，黃海公司應(yīng)賠償丁公司280萬元。黃海公司在判決后5天內(nèi)支付了全部賠償款。
要求：
(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整。
(2)計(jì)算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。并進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理。
(4)對2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)對黃海公司合并8公司進(jìn)行賬務(wù)處理。
(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負(fù)債表E1及日后期間進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理(假設(shè)該筆訴訟損失在資產(chǎn)負(fù)債表E1未進(jìn)行所得稅處理，日后期間確定的訴訟損失280萬元可在稅前抵扣)。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)