(1)首先計算該債券的實際利率標準
設該利率為i，則i應滿足如下標準
1030＝100÷（1＋i）＋100÷（1＋i）2+100÷（1＋i）3+1000÷（1＋i）3
當i等于9%時
折現值＝100÷（1＋9%）＋100÷（1＋9%）2+100÷（1＋9%）3＝1025.31（萬元）；
當i等于8%時
折現值＝100÷（1＋8%）＋100÷（1＋8%）2＋100÷（1＋8%）3+1000÷（1＋8%）3＝1051.54（萬元）；
所以，i應介于8%與9%之間，采用內插法推算如下
＝
i≈8.82%
(2)每年利息費用的推算表
|
日期 |
年初本金 |
當年利息費用 |
當年還款額 |
當年還本額 |
|
2008年 |
1030.00 |
90.83 |
100.00 |
9.17 |
|
2009年 |
1020.83 |
90.02 |
100.00 |
9.98 |
|
2010年 |
1010.86 |
89.14 |
1100.00 |
1010.86 |
(3)2008年輔助費用資本化的會計處理
借在建工程 2
貸銀行存款 2
(4)2008年利息費用資本化的計算過程及會計分錄
①首先判定開始資本化日為2008年1月1日，停止資本化日為2009年12月31日；
②2008年專門借款利息費用發生額為90.83萬元；
③2008年專門借款用于國債投資部分派生的收益=900×0.5%×3+800×0.5%×6+700×0.5%×3=48(萬元)；
④2008年利息費用資本化額=90.83-48=42.83(萬元)。
⑤會計分錄如下
借在建工程 42.83
貸應付利息 42.83
(5)2009年利息費用資本化的計算過程
①2009年專門借款利息費用發生額為90.02萬元；
②2009年專門借款用于國債投資部分派生的收益=700×0.5%×2+400×0.5%×3+100×0.5%×6=16(萬元)；
③2009年專門借款利息費用資本化額=90.02-16=74.02(萬元)；
④2009年一般借款利息費用資本化額=300×9%×1/12=2.25(萬元)；
⑤2009年利息費用資本化額=74.02+2.25=76.27(萬元)。
⑥會計分錄如下
借在建工程 76.27
貸應付利息 76.27
