五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
38、M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會計政策是固定資產采用直線法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留兩位小數。M公司2007年～2008年發生如下經濟業務事項：
（1）2007年2月1日M公司開發一項新項目，N公司以一臺新設備作投資，用于新項目。本設備在N公司的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協議規定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設備預計使用年限5年，假設凈殘值率為4%。
（2）2007年3月1日，新項目投產，生產A產品。M公司購人生產A產品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元款項已支付。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
（3）2007年12月，資產計提減值準備。已知丙材料年末的實際成本150萬元，市場購買價格為145萬元；生產的A產品的預計售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，生產A產品尚需投入100萬元，生產A產品的總成本為250萬元。
（4）2007年12年31日，由于生產的A產品銷售不佳，上述設備的可收回金額為140萬元，計提資產減值準備。計提減值準備后，重新估計的設備尚可使用年限為4年，預計凈殘值為0.8萬元。
（5）2008年7月1臼，由于新項目經濟效益很差，M公司決定停止生產A產品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計提的跌價準備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。
（6）2008年7月1日A產品停止生產后，設備已停止使用。9月5日M公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。雙方商定設備的公允價值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業實質。
要求：編制M公司接受投資、購買原材料、計提資產減值準備、存貨出售和非貨幣性資產交換相關的會計分錄。

39、資料：P、S公司屬于同一控制下兩個公司
(1)P公司在2006年12月31日以現金24 000 000元取得S公司80%發行在外股權。S公司賬面凈資產價值總額20 000 000元，其中股本12 000 000元，資本公積3 000 000元，盈余公積2 400 000元，未分配利潤2 600 000元。S公司凈資產的公允價值為30 000 000元。
(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1 000萬元的價格將一批甲產品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。
(3)2007年，s公司實現凈利潤1 000萬元，根據公司董事會提出的利潤分配方案，提取盈余公積100萬元，分配現金股利200萬元，股利尚未支付。
(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應收賬款余額的5%提取壞賬準備。2007年末P公司應收賬款余額中屬于s公司應付賬款的余額分別為1 000萬元。
(5)假定s公司2007年度所有者權益項目除利潤形成和利潤分配的影響外，無其他變動。
要求：
(1)編制P公司對S公司進行股權投資時的相關會計分錄；
(2)2007年末將P公司持有s公司的長期股權投資進行調整
(3)編制2007年度P公司與S公司合并會計報表時的抵銷分錄。
De公司的長期股權投資與s公司權益的抵銷
②內部銷售存貨有關項目的抵銷
③內部債權債務的抵銷
④內部應收賬款壞賬準備的抵銷
⑤P公司投資收益與S公司利潤分配的抵銷