五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
38、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司。甲公司對(duì)從乙公司取得的一項(xiàng)持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券應(yīng)收利息，并采用實(shí)際利率法確定利息收入。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2001年12月31日，以21 909.2萬元的價(jià)格購入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，并將其劃分為持有至到期投資。該債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2008年1月5日，收到乙公司發(fā)放的2007年的債券利息，存入銀行。
(3)2008年12月31日，計(jì)提該債券應(yīng)收利息，并確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入。
(4)2009年1月5日，收到乙公司發(fā)放的2008年的債券利息，存人銀行。
(5)2009年12月31日，計(jì)提債券應(yīng)收利息，并確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入。
(6)2010年1月5日，收到乙公司發(fā)放的2009年的債券利息，存入銀行。
(7)2010年1月8日，甲公司因持有該債券的意圖發(fā)生改變，將該項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并根據(jù)有關(guān)證據(jù)確定其當(dāng)日的公允價(jià)值為21 000萬元。
(8)2010年12月31日，甲公司計(jì)提債券應(yīng)收利息，并確認(rèn)債券當(dāng)年的利息收入。
(9)2010年12月31日，有證據(jù)表明甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為21 500
萬元。
(10)2011年1月5日，收到乙公司發(fā)放的2010年的債券利息，存入銀行。
(11)201 1年1月10日，甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際收到價(jià)款21 400萬元。
要求：
(1)計(jì)算該債券每年的票面利息。
(2)假定甲公司將該債券持有至到期，計(jì)算各年應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入和利息調(diào)整額。
(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

39、北方公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為25%（不考慮其他稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)），所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司20×8年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）在20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，北方公司發(fā)現(xiàn)20×6年度購入的一項(xiàng)專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤(rùn)數(shù)為O.1萬元，該公司將該項(xiàng)累積影響數(shù)計(jì)入了20×8年度利潤(rùn)表的管理費(fèi)用項(xiàng)目。
（2）由于新準(zhǔn)則的實(shí)施，該公司從20×8年1月1日起將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由后進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，因該項(xiàng)變更的累積影響數(shù)難以確定，該公司對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，未采用追溯調(diào)整法。
（3）從20×5年1月1日開始計(jì)提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從20×8年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時(shí)將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價(jià)合計(jì)為100萬元，凈殘值率為5%，原預(yù)計(jì)使用年限均為10年。該公司對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（4）20×8年5月20日召開的股東大會(huì)通過的20×7年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)確定的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元（該公司20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出）。對(duì)此項(xiàng)差異，該公司調(diào)整了20×8年年初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)日。
（5）20×8年6月30日分派20×7年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價(jià)格調(diào)減了20×8年年初未分配利潤(rùn)，并調(diào)增了20×8年年初的股本金額。
（6）20×8年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，北方公司收到退回20×7年度銷售的甲商品（銷售時(shí)已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格1000萬元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
（7）北方公I(xiàn)]與西方公司在20×7年11月10日簽訂了一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明北方公司在20×7年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過法律形式要求北方公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元。該訴訟案件在20×7年12月31日尚未判決，北方公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公司200萬元。因此，北方公司記錄了200萬元的其他應(yīng)付款，并將該項(xiàng)賠償款反映在20×7年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表上。
（8）20×7年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計(jì)很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在20×8年4月15日雙方達(dá)成協(xié)議，。由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，將很可能支付的賠償款350萬元計(jì)入了利潤(rùn)表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理。在對(duì)外公布的20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中，將實(shí)際支付的賠償款調(diào)整了20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的年未數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出350萬元（假設(shè)稅法允許此項(xiàng)賠償款在應(yīng)納稅所得額中扣除）。
（9）20×8年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由x企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中x企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850萬元，北方公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益212.5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%（按稅法規(guī)定，投資收益在被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)計(jì)算交納所得稅）。
（10）北方公司于20×5年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，北方公司應(yīng)于20×7年9月30日償還貸款本金和利息。20×7年9月，北方公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的償還期延長(zhǎng)至20×9年9月30日。在編制20×7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于初始條款規(guī)定北方公司應(yīng)于20×7年償還貸款并且延長(zhǎng)貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，北方公司將該貸款全部歸為流動(dòng)負(fù)債。在20×8年2月，銀行正式同意延長(zhǎng)該貸款的期限至20×9年9月30日。對(duì)此，北方公司將該項(xiàng)債務(wù)從流動(dòng)負(fù)債調(diào)整到長(zhǎng)期負(fù)債。
（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)（1）處理正確，或事項(xiàng)（1）處理不正確）。
（2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理（不需要做會(huì)計(jì)分錄）。