38、淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進(jìn)先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預(yù)計全部銷售稅費為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計市場銷售價格為60萬元，預(yù)計全部銷售稅費為4萬元。
要求：
(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準(zhǔn)備；
(2)計算剩余B材料計提的減值準(zhǔn)備；
(3)編制計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；
(4)計提減值準(zhǔn)備對2008年凈利潤的影響。
39、A地的一家公司甲系上市公司，該公司將于20×7年12月建造完工的一棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，至20×9年1月1日，該辦公樓的原價為3300萬元，采用直線法計提折舊，已提折舊120萬元，已提減值準(zhǔn)備180萬元。20×9年1月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)市場環(huán)境發(fā)生變化，A地開始有了活躍的房地產(chǎn)交易市場，企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息。進(jìn)而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。甲公司管理層遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓20×9年1月1日按照合理的方法估計的公允價值為2800萬元，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2900萬元。假定會計和稅法計提折舊的方法、期限和殘值率相同。
要求：
（1）編制甲公司20×9年1月1日相關(guān)的會計處理
（2）將20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表
| 項 目 | 金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一） |
| 投資性房地產(chǎn) | |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | |
| 盈余公積 | |
| 未分配利潤 |
（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。
