五、綜合題
1.北方股份有限公司（本題下稱北方公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關稅費。
北方公司2007年至2009年與投資有關的資料如下：
（1）2007年1月20日，北方公司與東方公司簽訂資產置換協議，以一幢房屋換取東方公司所持有西方公司股權的20％（即北方公司取得股權后將持有西方公司股權的20％，并對西方公司具有重大影響）。 考試大論壇
北方公司換出的房屋賬面原價為2500萬元，已計提折舊為400萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為1880萬元。
上述協議于2007年3月30日經北方公司臨時股東大會和東方公司董事會批準，涉及的股權及資產的所有權變更手續于2007年4月1日完成。北方公司獲得西方公司股權后，能夠對西方公司施加重大影響。2007年4月1日，西方公司可辨認凈資產公允價值為9400萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產的公允價值與賬面價值的差額不具重要性。
（2）2007年西方公司資本公積增加100萬元。
（3）2007年度，西方公司實現凈利潤的情況如下：1月份實現凈利潤120萬元；2月至3月份實現凈利潤220萬元；4月至12月份實現凈利潤800萬元。
（4）2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協議，將其所持有西方公司10％的股權轉讓給南方公司。股權轉讓協議的有關條款如下：①股權轉讓協議在經北方公司和南方公司股東大會批準后生效；②股權轉讓的總價款為1250萬元，協議生效日南方公司支付股權轉讓總價款的40％，股權過戶手續辦理完成時支付60％的款項。北方公司轉讓所持有西方公司10％的股權后，對西方公司不再具有重大影響。假定北方公司持有西方公司股權投資在活躍市場上無報價、公允價值不能可靠計量。
（5）2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協議。當日，北方公司收到南方公司支付的股權轉讓總價款的40％。
（6）2008年度，西方公司實現凈利潤的情況如下：1月至11月份實現凈利潤700萬元；12月份實現凈利潤100萬元。
（7）2009年1月5日，上述股權轉讓的過戶手續辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權轉讓總價款的60％。
（8）2009年3月20日，西方公司分派現金股利100萬元。
除上述交易或事項外，西方公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。
要求：
（1）確定北方公司取得西方公司股份的股權轉讓日。
（2）編制北方公司2007年至2009年上述與投資業務有關的會計分錄。
【正確答案】
（1）確定北方公司取得西方公司股份的股權轉讓日。
股權轉讓日：2007年4月1日
（2）編制北方公司2007年至2009年上述與投資業務有關的會計分錄。
①借：固定資產清理2000
累計折舊400
固定資產減值準備100
貸：固定資產2500
借：長期股權投資1880
營業外支出120
貸：固定資產清理2000
初始投資成本與應享有西方公司可辨認凈資產公允價值份額相等（9400×20%=1880萬元）。
②借：長期股權投資20
貸：資本公積—其他資本公積20
③借：長期股權投資160（800×20%）
貸：投資收益160
④無分錄
⑤借：銀行存款500
貸：預收賬款500 www.Ｅxamda.CoM
⑥借：長期股權投資160[（700+100）×20%]
貸：投資收益160
⑦借：銀行存款750
預收賬款500
資本公積—其他資本公積10
貸：長期股權投資1110
投資收益150
⑧借：應收股利10
貸：長期股權投資10