四、 計算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。）
36、甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，產品的銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司20×7年度財務會計報告于20×8年4月30日對外報出。甲公司20×7年12月31日編制的利潤表中的稅前會計利潤為5000萬元。20×7年所得稅匯算清繳于20×8年2月15日完成。甲公司于20×7年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價款為100萬元，成本為80萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，至年末貨款未收到，年末按照5%計提壞賬準備，假定稅法規定可以按照5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除。因產品質量原因，乙公司于20×8年2月10日將上述商品退回。假定除此事項外，不存在其他納稅調整事項；不考慮盈余公積的調整；報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債、所得稅費用在資產負債表日已經計算。
要求：編制有關調整會計分錄。

37、A股份有限公司（以下簡稱A公司）和B股份有限公司（以下簡稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。
2007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元。至2008年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對此項債權已計提5萬元壞賬準備。
2008年9月30日，B公司鑒于財務困難，提出以其生產的產品一批和設備一臺抵償上述債務。經雙方協商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產品和設備的有關資料如下：
（1）B公司為該批產品開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產品的成本為200萬元。
（2）該設備的公允價值為200萬元，賬面原價為434萬元，至2008年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元（假定B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉稅費）。A公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務的上述產品和設備。A公司收到的上述產品作為存貨處理，收到的設備作為固定資產處理。
要求：
（1）編制A公司2008年上述業務相關的會計分錄。
（2）編制B公司2008年上述業務相關的會計分錄。
（不考慮所作分錄對所得稅、營業稅金及附加、期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅費的，應寫出明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）