38、X公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，X公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。X公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。X公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。X公司2008年度財務報告于2009年3月31日經董事會批準對外報出。
2009年1月1日至3月31日，X公司發生如下交易或事項：
(1)1月14日，X公司收到Y公司退回的2008年10月23日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，X公司向Y公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅額為34萬元，銷售成本為185萬元。假定x公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2009年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
(2)2月8 日，X公司與w公司的一項訴訟案件經法院一審判決，X公司需要賠償w公司經濟損失140萬元，X公司不再上訴，并且賠償款已經支付。該案件系X公司因2008年初與w公司簽訂供銷合同，合同規定X公司在2008年3月供應給w公司一批物資，由于X公司未能按照合同發貨，致使w公司發生重大經濟損失。2008年11月，w公司通過法律程序要求X公司賠償經濟損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，X公司已確認預計負債100萬元。
(3)2月26日，X公司獲知2公司被法院依法宣告破產，預計應收2公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。X公司在2008年12月31日已被告知z公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收Z公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
(4)3月5日，X公司決定以2 400萬元收購Q上市公司股權。該項股權收購完成后，X公司將擁有Q上市公司有表決權股份的10%。
(5)3月15日，X公司發現2008年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2008年12月31日，該生產設備生產的已完工產品乙對外銷售50%。
(6)3月28日，X公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。X公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，并進行賬務處理，同時調整2008年12月31日資產負債表相關項目。但公司未對現金股利分配方案進行相應的賬務處理，而只進行了適當的披露。
要求：
(1)指出X公司發生的上述(1)、(2)、(3)、
(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調整事項。
(2)對于X公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。
(3)填列x公司2008年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數以“+”表示，調減數以“-”表示)。
資產負債表項目調整余額(萬元)
| 資產負債表項目 | 調整金額(萬元) |
| 存貨 | |
| 應收賬款 | |
| 固定資產 | |
| 遞延所得稅資產 | |
| 應交稅費 | |
| 盈余公積 | |
| 末分配利潤 |
39、甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。
（1）甲公司20×5年12月購人生產設備，原價為6 000萬元，預計使用年限由10年，預計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額為4 000萬元。20×8年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為4 000萬元。20×8年度上述生產設備生產的A產品全部對外銷售；A產品年初、年末的在產品成本均為零（假定上述生產設備只用于生產A產品），甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。
（2）甲公司于20×7年末對某項管理用固定資產進行減值測試，其可收回金額為1 600萬元，預計尚可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產的原價為4 800萬元，已提折舊2 400萬元，原預計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司20×7年末僅計提了200萬元的固定資產減值準備。甲公司20×8年初發現該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。
（3）甲公司20×5年1月購入一項專利權，實際成本為5 000萬元，預計使用年限為10年（與稅法規定相同）。20×7年末，因市場上出現新的專利且新專利所生產的產品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產產品的銷售產生重大不利影響，經減值測試表明其可收回金額為2100萬元。
20×8年甲公司經市場調查發現，市場上用新專利生產的產品不穩定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產的產品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉回，于20×8年末測試可收回金額為2 600萬元。
（4）20×8年末，存貨總成本為7 000萬元，其中，完工A產品為10 000臺，總成本為6 000萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。
完工A產品每臺單位成本為0.6萬元，共10 000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。
20×8年末，該企業不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產品將發生銷售費用及稅金為0.1萬元。
由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×9年1月起生產性能更好的B產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。
（5）甲公司20×8年度實現利潤總額12 000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉回的壞賬準備105萬元，其中5萬元已從20×7年度的應納稅所得額中扣除；實際發生的業務招待費110萬元，按稅法規定允許抵扣的金額為60萬元。
除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。
要求：（答案中金額單位用萬元表示）
（1）計算甲公司20×8年度應計提的生產設備折舊和應計提的固定資產減值準備；
（2）對甲公司管理用固定資產計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產的折舊額；
（3）計算甲公司20×8年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產減值準備；
（4）計算甲公司20×8年度庫存A產品和庫存原材料的年未賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄；
（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產生的所得稅影響金額。計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。
