四、 計算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。）
36、甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產。營業稅稅率為5%。有關資料如下：
(1)2006年12月1日甲公司與A公司簽訂協議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于年初收取，2007年1月1日為租賃期開始日，2009年12月31日到期。轉換日的公允價值為30000萬元，該固定資產賬面原值為20000萬元，已計提的累計折舊為10000萬元，未計提減值準備。各年1月1日均收到租金。
(2)2007年12月31日該投資性房地產的公允價值為30500萬元。
(3)2008年12月31日該投資性房地產的公允價值為30800萬元。
(4)2009年12月31日租賃協議到期，該辦公樓的公允價值為30900萬元。
要求：
(1)編制2007年1月1日轉換日轉換房地產的有關會計分錄。
(2)編制收到租金的相關會計分錄。
(3)編制2007年12月31日調整投資性房地產的會計分錄。
(4)編制2008年12月31曰調整投資性房地產的會計分錄。
(5)假定2009年12月31日租賃協議到期，甲公司收回辦公樓作為自有，編制相關會計分錄。
(6)假定2009年12月31日租賃協議到期時，將該投資性房地產出售，出售價款30900萬元已經收到，編制相關會計分錄。(不考慮相關稅費)

37、華夏股份有限公司系上市公司(以下簡稱華夏公司)，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。華夏公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈 余公積。華夏公司20 ×7年度所得稅匯算清繳于20 × 8年2月28日完成。華夏公司20 ×7年度財務會計報告經董事會批準于20 × 8年4月25日對 外報出，實際對外公布日為20×8年4月30日。華夏公司財務負責人在對20×7年度財務會計報告進行復核時，對20 ×7年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的
(1)、(2)項于20 × 8年2月26日發現，(3)、
(4)、(5)項于20×8年3月2日發現：
(1)1月1日，華夏公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向華夏公司支付347.7萬元。1月6日，華夏公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。華夏公司的會計處理如下：
借：銀行存款347.7
貸：主營業務收入295
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)52.7
借：主營業務成本150
貸：庫存商品150
(2)10月15日，華夏公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批8產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，華夏公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；華夏公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，華夏公司已經開始生產8產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。華夏公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業務收入200
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業務成本140
貸：庫存商品140
(3)12月1日，華夏公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。為及時收回貨款，華夏公司給予丙公司的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為90萬元。至12月31日，華夏公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款。華夏公司的會計處理如下：
借：應收賬款t40.4
貸：主營業務收入120
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)20.4
借：主營業務成本90
貸：庫存商品90
(4)12月1日，華夏公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；華夏公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區分獨立核算。12月5日，華夏公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，華夏公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規定，該業務由于已開發票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。華夏公司的會計處理如下：
借：銀行存款643.5
貸：主營業務收入550
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)93.5
借：主營業務成本370
貸：庫存商品370
(5)12月1日，華夏公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，華夏公司于20 × 8年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，華夏公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存人銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定有確鑿證據可以表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。華夏公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業務收入700
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業務成本600
貸：庫存商品600
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應交稅費—應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。
(3)計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)