四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
36、長(zhǎng)江公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要．對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)江公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互問不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，本題銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年度，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資和相關(guān)業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
(1)1月1日長(zhǎng)江公司從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，差額200萬元為一批存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。假定長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的合并屬于應(yīng)稅合并。
(2)1月1日長(zhǎng)江公司從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元(含相關(guān)費(fèi)用5萬元)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。
(3)1月1日甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。
(4)甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元；2013年1月1日的存貨已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方出售。假定長(zhǎng)江公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素的影響。(5)6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(6)11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬元。
資料2：
(1)關(guān)于長(zhǎng)江公司與甲公司的有關(guān)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理如下：
①2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)140萬元：
②2013年度合并利潤(rùn)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元；
(重)2013年度合并利潤(rùn)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬元；
④2013年度合并利潤(rùn)表中抵銷管理費(fèi)用10 萬元；
⑤2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2．5萬元。
(2)關(guān)于長(zhǎng)江公司與乙公司的有關(guān)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理如下：
①長(zhǎng)江公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1600萬元；
②長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)投資收益168萬元；
③2013年12月31日長(zhǎng)江公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1768萬元：
④2013年12月31日長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷存貨12萬元。
要求：逐筆分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。


37、 甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬元，適用的所得稅稅率為25％，除下述事項(xiàng)外，不存在其他影響利潤(rùn)總額及所得稅納稅調(diào)整的事項(xiàng)。假定甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2013年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)201 3年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司201 3年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為37．5萬元。
(2)2013年7月2日，甲公司自行研究開發(fā)的w專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形
資產(chǎn)入賬。w專利技術(shù)的成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，w專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150％。假定甲公司w專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
①2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2300萬元，累計(jì)攤銷額為100萬元；
②2013年12月31 日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為287．5萬元。
(3)2013年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。該商譽(yù)系2011年12月10日
甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100％股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，該商譽(yù)初始計(jì)量金額
為4000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司形成的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，
允許稅前扣除。
甲公司認(rèn)為商譽(yù)形成的暫時(shí)性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，2013年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅的影響。(4)甲公司的C建筑物于2011年12月30日購(gòu)人并直接用于對(duì)外出租，成本為3600萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，已出租的C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自購(gòu)入使用后的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。。
甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
①甲公司2013年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為l00萬元：
②甲公司201 3年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方余額為150萬元。
(5)甲公司2013年1月1 日，以l000萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期一次還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬元，票面年利率和實(shí)際年利率均為5％，到期日為2014年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
甲公司2013年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12 5萬元。
要求：
(1)根據(jù)事項(xiàng)(1)至(5)，分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。
(2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及所得稅費(fèi)用的金額。