2016年中級會計師考試《中級會計實務》高頻考點題2
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1、2016年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2016年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2016年營業利潤的影響金額為（ ）萬元。
A.14
B.15
C.19
D.20
【答案】Ａ
【解析】該金融資產取得時成本：200-5=195(萬元)，應確認投資收益為-1萬元，期末應確認公允價值變動損益=210-195=15(萬元)，該股票投資對甲公司2016年營業利潤的影響金額=15-1=14(萬元)。
2、經相關部門批準，甲公司于2016年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000萬份，每份面值為100元。可轉換公司債券發行價格總額為100000萬元，發行費用為1600萬元，實際募集資金已存人銀行專戶。發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。下列說法中正確的是（ ）。
A.實際利率為6%
B.實際利率為各年的票面利率
C.實際利率應大于6%
D.實際利率應小于6%
【答案】Ｃ
【解析】甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%，考慮發行費用后負債成分的公允價值會減少，因此，實際利率會大于6%。
3、下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
A.對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關的所有者權益按公允價值進行調整
B.對以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量
C.對以現金結算的股份支付，在可行權日之后應將相關負債的公允價值變動計入當期損益
D.股份支付的確認和計量，應以符合相關法規要求、完整有效的股份支付協議為基礎
【答案】Ａ
【解析】以權益結算的股份支付，應當以該權益工具在授予日的公允價值計量，在可行權日之后不需要對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。
4、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2015年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。
A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限
D.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限
【答案】Ａ
【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。
5、甲公司2016年因政策性原因發生經營虧損500萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（ ）。
A.不產生暫時性差異
B.產生應納稅暫時性差異500萬元
C.產生可抵扣暫時性差異500萬元
D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產
【答案】Ｃ
【解析】因為本期發生的未彌補虧損可以在未來五年內稅前扣除，所以會減少甲公司未來期間的應交所得稅，因此未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，另外未彌補虧損會影響損益，所以需要確認遞延所得稅資產。
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