2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后兩天檢測(cè)題一

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一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

第1題 2015年12月31日甲公司擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)可獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元。該資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值是2000萬(wàn)元，期末甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（　　）萬(wàn)元。
　　A．50
　　B．100
　　C．80
　　D．0
　　參考答案：A
　　參考解析： 該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1920-20=1900(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，因此可收回金額為1950萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000-1950=50(萬(wàn)元)。

第2題 2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于2018年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積—股本溢價(jià)金額為（　　）萬(wàn)元。
　　A．-2000
　　B．0
　　C．400
　　D．2400
　　參考答案：C
　　參考解析： 在高管人員行權(quán)從而擁有本公司股份時(shí)，甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付高管人員的庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元(200 × 10)和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬(wàn)元)。
　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
　　回購(gòu)庫(kù)存股
　　借：庫(kù)存股 2000
　　 貸：銀行存款 2000
　　行權(quán)時(shí)
　　借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)
　　 貸：庫(kù)存股 2000
　　 資本公積—股本溢價(jià) 400

第3題 甲公司于2015年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對(duì)B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬(wàn)元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　　）萬(wàn)元。
　　A．120
　　B．1000
　　C．920
　　D．40
　　參考答案：A
　　參考解析： 2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920-賬面價(jià)值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬(wàn)元)。

第4題 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年9月甲公司以800萬(wàn)元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　　）萬(wàn)元。
　　A．80
　　B．0
　　C．20
　　D．30
　　參考答案：D
　　參考解析： 2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元)。

第5題 甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入700萬(wàn)元。2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（　　）萬(wàn)元。
　　A．600
　　B．1700
　　C．700
　　D．630
　　參考答案：C
　　參考解析： 2016年合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為對(duì)外銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元。

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