中級會計師《中級會計實務(wù)》經(jīng)典習(xí)題：第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換

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考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的概念

單項選擇題

下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（　　）。

A.外埠存款

B.持有的銀行承兌匯票

C.擬長期持有的股票投資

D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資

【正確答案】 C

【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。

單項選擇題

A公司以原材料與B公司的設(shè)備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元（其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元），支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17％。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為（　）萬元。

A、185.5

B、175.5

C、190

D、180

【正確答案】 C

【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝150＋30＋10＝190（萬元）。

考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

多項選擇題

下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（　　）。

A.以公允價值50萬元的原材料換取一項設(shè)備

B.以公允價值100萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)

C.以公允價值100萬元的專利換取長期股權(quán)投資，同時收到25萬元的補價

D.以持有至到期投資換入一批存貨

【正確答案】 AB

【答案解析】 25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

多項選擇題

非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　　）。

A.支付的補價

B.換入資產(chǎn)的成本

C.換出資產(chǎn)的賬面價值

D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費

【正確答案】 ABC

【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，或者=換入資產(chǎn)的公允價值-支付的補價-換出資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A、B和C都正確。

單項選擇題

甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價值無法合理確定；N設(shè)備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（　　）萬元。

A.0

B.6

C.11

D.18

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=72-5=67（萬元），賬面價值=66-9-8=49（萬元），該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18（萬元）。

單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（　　）萬元。

A.50

B.70

C.90

D.107

【正確答案】 D

【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價值=100+17-10=107（萬元）。

單項選擇題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元（成本170萬元，公允價值變動10萬元），在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設(shè)備的賬面價值為170萬元，計稅價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（　　）萬元。

A.180

B.200

C.234

D.190

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣增值稅進項稅額=200+34-200×17%=200（萬元）。

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