2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必做試題附答案(2)

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　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1 乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。期末原材料的賬面余額為1200萬元，數(shù)量為120噸，該原材料以前未計(jì)提過減值，該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的Y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y產(chǎn)品240臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10.5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成240臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額1100萬元，估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。期末該原材料市場上每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為(　)萬元。

　　A.1068

　　B.1180

　　C.1080

　　D.1200

　　參考答案：B

　　參考解析：原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，由于該原材料專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品，所以應(yīng)先確定Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=240 ×(10.5-1)=2280(萬元)，Y產(chǎn)品成本=1200+1100=2300(萬元)，Y產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以Y產(chǎn)品發(fā)生減值，據(jù)此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180(萬元)，因此期末該原材料的賬面價(jià)值為1180萬元，選項(xiàng)B正確。

　　2 2016年1月1日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為350萬元(其中符合資本化條件的支出為300萬元);但使用壽命不能合理確定。2016年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.150

　　C.230

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按開發(fā)階段符合資本化條件的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)，另外因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進(jìn)行攤銷，2016年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為300萬元，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=300-200=100(萬元)。

　　3 2013年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于(　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　C.前期差錯(cuò)更正

　　D.本期差錯(cuò)更正

　　參考答案：B

　　參考解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)變更攤銷年限，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。

　　4 公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。該金融工具是(　　)。

　　A.金融負(fù)債

　　B.金融資產(chǎn)

　　C.權(quán)益工具

　　D.復(fù)合金融工具

　　參考答案：A

　　參考解析：因轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)不定，不符合“固定換固定”的原則，故該工具應(yīng)分類為一項(xiàng)金融負(fù)債。

　　5 2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11000萬元(假定與公允價(jià)值相等)。2014年度及2015年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)和內(nèi)部交易事項(xiàng)。2016年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4.5元)的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)所持有的乙公司40%股權(quán)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11500萬元，商譽(yù)為200萬元(未發(fā)生減值)。甲公司和乙公司一直同受同一最終控制方控制。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮其他因素影響。2016年1月1日，甲公司確認(rèn)的“資本公積～股本溢價(jià)”金額為(　　)萬元。

　　A.7675

　　B.3350

　　C.4350

　　D.3550

　　參考答案：D

　　參考解析：合并日追加投資后甲公司持有乙公司股權(quán)比例為65%(25%+40%)，長期股權(quán)投資成本=11500×65%+200=7675(萬元)。原25%的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在合并日的賬面價(jià)值為3125萬元(3000+500×25%)。2016年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=(7675-3125)-1000=3550(萬元)。

　　6 2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(　　)。

　　A.單位結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

　　D.專項(xiàng)基金

　　參考答案：B

　　參考解析：年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)B正確。

　　7 A公司所得稅稅率為25%，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2017年2月5日，法院判決A公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失500萬元，A公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，A公司認(rèn)為法院很可能維持原判。日公司是在2016年10月6日向法院提起訴訟，要求A公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，A公司就該訴訟事項(xiàng)于2016年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。A公司不正確的會(huì)計(jì)處理是(　　)。

　　A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　C.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元

　　D.2016年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：雖然一審判決A公司敗訴，但由于A公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元(500-300)，2016年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元(500×25%)。

　　8 2016年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2016年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.37.5

　　D.40

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)2016年1月應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　9 甲公司將某一棟自用寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為20000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2016年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為26000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.640

　　B.6400

　　C.480

　　D.4320

　　參考答案：C

　　參考解析：轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×10%：480(萬元)。

　　10 2015年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一部廣告片，合同總收入為1000萬元，約定甲公司應(yīng)在2016年2月10日制作完成，2016年2月15日交與電視臺(tái)。2015年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2015年12月31日完成制作任務(wù)的60%。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司2015年不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入600萬元

　　C.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

　　D.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，所以甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×60%=600(萬元)。

　　11 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，甲公司2016年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2016年12月31日的市場價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日該配件的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.1080

　　C.1200

　　D.1750

　　參考答案：C

　　參考解析：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=100×(30.7-1.2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為其成本1200萬元(100×12)。

　　12 在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

　　B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

　　C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

　　D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

　　參考答案：A

　　參考解析：歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付韻現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量;負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金。等價(jià)物的金額計(jì)量，選項(xiàng)A不正確。

　　13 A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2014年2月113以本企業(yè)的無形資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司70%的股份，同日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為2000萬元和2100萬元。該無形資產(chǎn)原值1500萬元，已攤銷300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，2月1日該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元，A公司支付評(píng)估和法律咨詢費(fèi)用5萬元。A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為()萬元。

　　A.1400

　　B.1470

　　C.1255

　　D.1250

　　參考答案：D

　　參考解析：長期股權(quán)投資成本=投出資產(chǎn)公允價(jià)值1250萬元，評(píng)估費(fèi)和法律咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　14 2015年1月1日，甲公司向其200名高級(jí)管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購買100股甲公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2015年有20名管理人員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2016年又有10名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.17

　　B.8

　　C.9

　　D.10

　　參考答案：C

　　參考解析：2016年末甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。

　　15 2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，在甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。(2009年)

　　A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

　　B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

　　C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

　　D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：同一控制下長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80%=4800(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800-(1000+3200)=600(萬元)。

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