備考2022中級會計《中級會計實務(wù)》考試，做題還是不知該怎么下手？主要還是題做的太少，導(dǎo)致知識只是模糊過了遍腦子，對于考點記憶還是不深刻，這就需要多做題鞏固了。俗話說時間就是金錢，在僅剩的這些時間，更熟練的掌握所有知識點唯有題海戰(zhàn)術(shù)。以下是中級會計學(xué)霸君整理的章節(jié)練習(xí)題，快來鞏固知識吧。
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2022中級會計實務(wù)章節(jié)題：遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量
[單選題]甲公司于2021年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2021年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為O。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2021年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(）萬元。
A.-45
B.45
C.200
D.800
參考解析:2021年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為11200萬元，計稅基礎(chǔ)=12000-12000/20×10/12=11500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。
[多選題]2021年12月31日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備2000萬元。該商譽(yù)系2019年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為7000萬元。丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)繳納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有()。
A.2019年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0
B.2019年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為7000萬元
C.2021年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
參考解析:此項吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2019年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確;2021年12月31日商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為5000萬元，計稅基礎(chǔ)為7000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(7000-5000)×25%=500(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。
[判斷題]無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。()
A.√
B.×
參考解析:遞延所得稅資產(chǎn)不考慮時間價值。
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