四、計算分析題
1．
（1）A公司會計分錄：
①借：應收票據234000
貸：主營業務收入200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
②借：銀行存款233789．4
財務費用210．6
貸：應收票據234000
③借：應收賬款241020
貸：銀行存款241020
（2）B公司會計分錄：
①借：原材料200000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）34000
貸：應付票據234000
②借：財務費用3510
貸：應付票據3510
③借：應付票據237510
財務費用3510
貸：應付賬款241020
2．
（1）A材料實際采購成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840-305×980=2940（元）（2）
①采購付款時：
借：物資采購301840
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）51000
貸：銀行存款352840
②驗收入庫時：
借：原材料298900
材料成本差異2940
貸：物資采購301840
③中期期末計提存貨跌價準備時：
借：存貨跌價損失6840
貸：存貨跌價準備6840
④年末計提存貨跌價準備時：
借：存貨跌價準備4000
貸：存貨跌價損失4000
3．
（1）借：長期股權投資——甲企業（投資成本）702000
貸：原材料500000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102000
資本公積——股權投資準備100000
（2）借：長期股權投資——甲企業（損益調整）180000
貸：投資收益180000
（3）借：銀行存款90000
貸：長期股權投資——甲企業（損益調整）90000
（4）借：投資收益60000
貸：長期股權投資——甲企業（損益調整）60000
（5）借：銀行存款800000
貸：長期股權投資——甲企業（投資成本）702000
——甲企業（損益調整）30000
投資收益68000
借：資本公積——股權投資準備100000
貸：資本公積——其他資本公積轉入100000
4．
（1）編制會計分錄如下：
①借：在建工程500000
貸：以前年度損益調整500000
②借：以前年度損益調整165000
貸：應交稅金——應交所得稅165000
③借：以前年度損益調整335000
貸：利潤分配——未分配利潤335000
④借；利潤分配——未分配利潤50250
貸：盈余公積——法定盈余公積33500
——法定公益金16750
（2）在1999年12月31日的資產負債表中應調整的項目及金額；
“在建工程”項目（年末數）增加500000元
“應交稅金”項目（年末數）增加165000元
“盈余公積”項目（年末數）增加50250元
“未分配利潤”項目（年末數）增加284750元
5．
（1）1996年合并抵銷分錄：
借：主營業務收入60000
貸：主營業務成本45000
固定資產原價15000
（2）1997年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤15000
貸：固定資產原價15000
借：累計折舊5000
貸：管理費用5000
（3）1998年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤15000
貸：固定資產原價15000
借：累計折舊5000
貸：管理費用5000
借：累計折舊5000
貸：期初（或年初）未分配利潤5000
（4）1999年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤5000
貸：管理費用5000