五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)
38、(2011年)黔昆公司系一家主要從事電子設備生產和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％；銷售價格均不含增值稅額。
資料一：2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：
(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80％，能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為8300萬元。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。
(2)從乙公司股東處購人乙公司有表決權股份的30％，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。
(3)甲公司、乙公司的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。
資料二：黔昆公司在編制2010年度合并財務報表時，相關業(yè)務資料及會計處理如下：
(1)甲公司2010年度實現的凈利潤為1000萬元；2010年1月1日的存貨中已有60％在本年度向外部獨立第三方銷售。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為：
①確認合并商譽140萬元；
②采用權益法確認投資收益800萬元。
(2)5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：
①抵銷營業(yè)收入2000萬元；
②抵銷營業(yè)成本1600萬元；
③抵銷資產減值損失20萬元；
④抵銷應付賬款2340萬元；
⑤確認遞延所得稅負債5萬元。
(3)6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為l53萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：
①抵銷營業(yè)收入900萬元；
②抵銷營業(yè)成本900萬元
③抵銷管理費用10萬元；
④抵銷固定資產折舊10萬元；
⑤確認遞延所得稅負債2．5萬元。
(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，貨款已收存銀行。黔昆公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2010年度實現的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關會計處理為：
①在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元；
②編制合并財務報表時抵銷存貨12萬元；
要求：
逐筆分析、判斷資料二中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)



39、(2013年)甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，有關資料如下：
(1)2012年10月12日，經與丙公司協商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資(劃分為可供出售金融資產)換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。
甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1000萬元，應交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資采用成本法核算。
丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1100萬元，未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。
(2)2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。
(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經協商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經營狀況好轉，現金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經營狀況好轉的可能性為60％。
(4)2013年5月31日，乙公司經營狀況好轉，現金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。
假定有關交易均具有商業(yè)實質，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產交換是否屬于非貨幣性資產交換。
(2)計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。
(3)編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。
(4)計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。
(5)計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。
(6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)