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中級會計實務考試真題每日一練（7月19日）
【計算題·2016年真題】
甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額
（3）計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。
（4）計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。
（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。
（1）甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：
借：固定資產5000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款5850
（2）甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；
甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）。
（3）甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。
會計分錄：
借：資產減值損失230
貸：固定資產減值準備230
（4）甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。
會計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
（5）
借：固定資產清理915
固定資產減值準備230
累計折舊3855（1650+1320+885）
貸：固定資產5000
借：固定資產清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產清理900
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153
借：營業外支出——處置非流動資產損失17
貸：固定資產清理17
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